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刍议工程项目全过程跟踪审计的方法

摘要：下文深入探讨了跟踪审计的主要内容，介绍了建设项目

全过程跟踪审计方法,并提出开展该项工作的建议。

关键词：跟踪审计审计内容审计方法

前言

一直以来，在建设工程项目中，其都是生产周期长、占用资金

多、资源消耗量大等特点，施工企业生产经营全过程（项目承揽—

——准备工作———项目施工———竣工验收）中的任一环节出

现纰漏，都可能导致无法挽回的损失，影响施工项目的经济性和效

率性。为规范施工企业生产，促进施工企业总体经营目标的实现，

进行工程项目跟进审计策略已成为必然趋势。

一、全过程跟踪审计内容

(一)建设项目前期跟踪审计

1.建设项目可行性研究报告审计。一是进行初步可行性研究审

计,即通过对项目的概况、规模和目标定位、技术和设计方案的先

进适用性、经济合理性进行审查,避免盲目、重复建设;二是进行

经济可行性研究审计,主要是根据可行性研究中的相关财务资料,

运用适当方法从财务角度审查项目的偿债能力,判断项目在经济

上是否可行,分析项目可能存在的风险及其敏感程度,避免投资

风险大的项目上马;三是进行社会效益审计,主要是对项目投产

前景、就业、基础设施建设及资源综合利用和环境影响等因素进行

分析,避免影响就业率、环境污染大、社会效益差的项目上马。

2.设计任务书审计。重点审查设计任务书的编制是否在项目建

议书和可行性研究报告批准后进行,是否全面正确地反映了建设

项目确定的依据、必要性、可能性;设计任务书所采用的数据、资

料是否准确;是否有意虚报资源优势和建设环境条件;是否有意

掩盖对项目决策上的争议和可能存在的矛盾;是否有意少算投资,

压低造价;是否有意夸大效益前景对设计任务书及其变动是否履

行审批程序进行审查。

3.建设项目概算审计。主要审查设计概算编制的条件是否具备,

编制依据是否合规、合法,建设项目的内容是否真实,单位工程设

计概算是否准确,其技术经济指标与其他同类工程项目对比是否

合理,综合概算表、总概算表的单位工程是否齐全,费用划分是否

正确。重点审查设计概算编制的准确性、合规性与合法性。

4.建设项目资金来源及到位情况审计。首先,审查项目有无明

确的资金来源;其次,审查借贷资金的计划性、偿还性、保证性;

再次,审查自筹资金来源的合法性、可能性及其构成的合理性;最

后,审查项目资金是否已存入建设单位的银行账户,坚决杜绝资

金缺口大的项目开工。

5.招投标审计。即对工程勘察设计、物资采购、工程施工的招

投标实施审计。工程施工招投标审计,主要是对招标文件、工程标

底及工程招投标过程进行审计和监督。招标文件的审计,主要是审

查工程说明是否清楚,招标范围是否明确,招标程序及时间安排

是否合理、合规,招标文件是否经过招标管理机构的审查。工程标

底的审计,主要是审查工程量、定额子目套用、材料用量、主材及

主材价差、取费。此外,还要通过参加招投标会议,监督招投标小

组按合规、合法程序进行开标、评标、定标。一般按招投标过程的

三个阶段进行审计监督,开标阶段主要审查投标单位资质级别,

确定是否具备投标资格和条件;评标阶段主要审查招投标小组是

否根据投标单位的报价、队伍素质及业绩、履约信誉、工期和质量

承诺及保证措施客观公正地进行评标;定标阶段主要审查是否选

择投标中得分高的施工单位为中标单位。

(二)施工阶段跟踪审计

1.施工合同签订和履行情况审计。着重从法律、行政法规上进

行审计,实施再监督,审查是否采用国家标准格式的建设工程施

工合同文本,合同的工程内容和承包范围是否明确,合同工期、质

量等级、合同价款是否按招标投标的约定签订。

2.工程进度款审核。对于施工单位提交的当月工程进度表及工

程价款结算书,经监理单位审核后,跟踪审计部门要再次审核并

出据审核意见,最后报建设单位予以确认,方可付款。

3.主要材料、大型设备选购和定价情况审计。招标文件中对主

要材料、大型设备已明确了厂家、规格、单价的部分,在进场使用

前应由建设单位工地代表和监理工程师进行确认。对没有明确厂

家、规格、单价的部分,在进场使用前由施工单位提供厂家、规格、

单价,此部分设备由跟踪审计部门、建设单位工地代表、监理单位、

施工单位共同定价和签证确认。

4.主要隐蔽工程验收情况审计。主要审查地基验槽记录、基础

结构验收、中间