2024年一级造价师一造土建安装案例分析章节练习题真题集.pdf

2024年一级造价工程师《案例分析-土建》★必做章节题★

试题一

案例一（22年试题一）

知识点说明：

（1）已在2023版教材案例八改编收入

（2）主要知识点：增值税、总成本、税前利润、所得税、投资收益率

（3）“有无对比”

背景：

某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000

万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。目前，项目建设期贷款已偿

还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为920万元（不

含销项税），年经营成本为324万元（含可抵扣进项税24万元）。

项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13%，增值税附加税率12%，企业

所得税税率25%。

为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政

府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：

1.改造工程建设投资800万元（含可抵扣进项税60万元），全部形成新增固定资产，新增固定资产使

用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有

资金投入。

2.改造工程在项目运营期第6年（改造年）年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。

3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年（即项目运营

期第7年，下同）开始，项目产能提升20%，且增加的产量能被市场完全吸纳；同时由于改造提升了原材料

等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%，所需流动资金比改造前降低30%。

4.改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元（不征收增值税）。

（注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。

计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数。）

问题：

1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。

2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。

3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。

4.遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。

『正确答案』

问题1：

（1）改造前正常年份应纳增值税=920×13%-24=95.60（万元）

（2）年折旧费用=3000×（1-5%）/10=285.00（万元）

改造前正常年份总成本费用（不含税）=324-24+285=585.00（万元）

（3）改造前正常年份税前利润=920-585-95.6×12%=323.53（万元）

（4）改造前正常年份所得税=323.53×25%=80.88（万元）

问题2：

（1）改造年（运营期第6年）

1）应纳增值税=920×13%-24-60=35.60（万元）

2）新增固定资产年折旧=（800-60）×（1-5%）/5=140.60（万元）

总成本费用（不含税）=（324-24）+140.6+285=725.60（万元）

利润总额=920-725.6-35.6×12%=190.13（万元）

企业所得税=190.13×25%=47.53（万元）

（2）改造后第2年（运营期第7年）

1）应纳增值税=920×（1+20%）×13%-24×（1-10%）=121.92（万元）

2）总成本费用（不含税）=（324-24）×（1-10%）+140.6+285=695.60（万元）

利润总额=920×（1+20%）-695.6-121.92×12%+100=493.77（万元）

企业所得税=493.77×25%=123.44（万元）

问题3：

（1）改造前（运营期6～10年）应纳增值税=95.6×5=478.00（万元）

改造前（运营期6～10年）企业所得税=80.88×5=404.40（万元）

（2）改造后（运营期第6年）应纳增值税=35.60（万元）

万元）

运营期第6年）企业所得税47.53（

改造后（

（3）改造后第2年（运营期第7年）应纳增值税=121.92（万元）

改造后第2年（运营期第7年）企业所得税=123.44（万元）