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税务稽查现代化建设

税务稽查现代化建设

税务稽查是保障国家税收最后一道屏障。长期以来由于我国税

收法律、法规不健全，财税监督机制和力量比较薄弱，纳税人违

反税法的问题较为突出。这一方面损害了税收增加国家财政收入

的作用，另一方面也严重扰乱了社会主义市场经济秩序，造成市

场竞争的不平等和宏观调控政策信息失真，对国民经济健康发展

造成了不小的威胁。

税务机关在应对违法行为时，多数处于被动应对的状态；基层

税务机关人员素质不够高，不能适应信息化条件下的案件查处要

求；稽查装备不够先进；加之激励和监督机制不如企业有效等原

因，在面对日益先进的作案手段时，明显有些后知后觉，疲于奔

命。因此，税务稽查工作的现代化被越来越紧迫地需要。

一、稽查现代化的概念和特点

所谓税务稽查现代化就是税务机关代表国家，按照税收法律法

规的规定，在有效的制度安排下，实现凭借先进的科学技术和完

善的税收管理体系，对纳税人的执行税法情况进行准确而高效的

监督检查的过程。

在传统的税务检查方式下，检查人员通常通过企业业务的了解

和对纸质账簿和凭证的检查发现并处罚纳税人的税收违法行为。

这种检查方法效率低，且需要检查人员需要对企业的生产工艺、

经营状况有详细的了解。而纳税人经营业务越来越复杂，加之高

效的管理方法和以信息技术为代表的科学技术被越来越多地运

用，企业的经营和财务资料信息量逐渐增大、储存方式也日益多

样化。这些情况对税务机关创新出一套适合新情况的现代化的稽

查提出了新要求。现代化的税务稽查应当具有较高的科技水平，

特别是较高的信息技术水平；应该具有一流的人才队伍，包括税

收、财会、计算机、对外贸易以及具备各行业专业知识的人才；

应该具有健全高效的税收法律体系和日常征管体系。

二、税务稽查工作存在的问题与面临的挑战

目前，我国经济处于转型期，税收法律法规正在逐步健全的过

程中，纳税人的税收法制观念比较淡薄，税收流失问题依然比较

严重。面对巨大的税收收入的流失，而税收征管和稽查都没有完

全解决问题，这一方面由于税收法律的完善程度和执行力的不足

引起；另一方面税务机关，特别是基层税务机关在办案过程中存

在众多实际困难，主要表现为

（一）稽查力量不足，队伍素质有待提高

按照《税务稽查工作规程》的要求，稽查局查处税收违法案件

时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选

案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行

工作。而县级税务机关的稽查局都在10到15人，要使其分别实

施选案、检查、审理、执行工作存在一定困难，特别是在传统的

用手工翻阅纸质资料的检查模式下，这显得更加困难。

（二）稽查工作方法单一，查案工具落后

税务稽查装备不足、方法单一、没有实现信息共享已成为困扰

税务机关的重要问题。在基层的稽查局，除了普通的电脑、u盘

等，几乎没有更加先进的检查工具。传统的检查方式对检查人员

除财务会计和税收意外的专业知识和各种科技手段要求不高，但

是其缺点也十分明显。正在推广中的审计式稽查还没有在工作中

还没有占据主导地位，是否能真正提高税务稽查的水平和效率还

有待事实的验证。最重要的纳税人信息监管系统之一的ctais并

没有覆盖所有涉税信息，比如没有将增值税专用发票的抵扣联和

记账联的信息全面覆盖。这些都与稽查工作现代化对高效的要求

格格不入。

（三）传统稽查方法面临着信息化的新挑战

目前，我国85%以上的企业都在不同程度上运用了现代电子信

息化的管理技术。2009年9月国务院印发了《关于进一步促进中

小企业发展的若干意见》，文件指出要加快中小企业信息化，引导

中小企业利用信息技术提高研发、管理、制造和服务水平。传统

的凭证追查方式，在应对企业利用会计电子信息化进行税收违法

行为方面难以奏效，对偷税、骗税行为难以查实、查透，容易形

成效率不高，效果不好的被动局面。

三、实现税务稽查现代化的措施

针对稽查工作存在的不足，在以后的改进中应该从税收法制、

人员素质、和稽查工具几个方面加强稽查工作。

（一）完善税收法律法规，实现税收法制现代化

税收法律法规的制定应本着“宽税基、低税率、简税制、严征

管”的十二字方针，从宏观的税制和具体的税收法律两方面完善

我国的税收体系。据财政部与2011年10月20日公布的中国前三

季