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酒及酒精消费税纳税实训案例--第1页
消费税项目
酒及酒精消费税纳税实训案例
一、实训目的
1、熟悉、掌握酒及酒精消费税纳税申报表
2、熟悉、掌握酒及酒精消费税纳税申报原理
、熟悉、掌握中华人民共和国消费税暂行条例及其实施细则基本原理
二、填报知识
应税消费税在缴纳消费税的同时，与一般货物一样，还应缴纳增值税。按照《消费税暂
行条例实施细则》的规定，应税消费品的销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如
果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生
的价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应将含增值税销售额换算为不含增值税
税款的销售额。其换算公式为：
应税消费品的销售额＝含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）
在使用换算公式时，应根据纳税人的具体情况分别使用增值税税率或征收率。如果消费
税的纳税人同时又是增值税一般纳税人的，应适用17%的增值税税率；如果消费税的纳税
人是增值税的小规模纳税人的，应适用3%的征收率。
三、实训资料
嘉林酒厂为一般纳税人，2014年4月份发生以下业务：
（1）4月4日，嘉林酒厂将自己生产的啤酒20吨销售给江园商店，出厂价为2800元
／吨（不含税），另收取押金100元／吨，价税款及押金均已收到；另外将0.5吨黄酒让客
户及顾客免费品尝。该黄酒出厂价为4000元／吨（不含税），成本为2600元／吨。
（2）4月5日，带包装销售粮食白酒20吨，不含税单价7500元，价款150000元，另
外收取包装物价款17550元；同时从购货方取得价外补贴23400元。当天还用自产另一种
粮食白酒8吨抵偿大田农场欠款70200元，不足或多余部分不再结算，该粮食白酒每吨本
月售价在5500元6500元之间浮动，平均售价为6000元∕吨。粮食白酒的比例税率为20%，
定额税率为0.5元∕0.5千克。
四、报表填写
填写及酒精消费税纳税申报表及附表
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酒及酒精消费税纳税实训案例--第2页
年月日至年月日
纳税人名称（公章）：
纳税人识别号：
填表日期：年月日金额单位：元（列至
角分）
项目适用税率
应税定比销售数量销售额应纳税额
消费品名称额税率例税率
粮食白酒（定额0.5—
——
税率）元/斤—
粮食白酒（比例—
20%——
税率）—
薯类白酒（定额0.5—
——
税率）元/斤—
薯类白酒（比例—
20%——
税率）
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