商业银行非现场审计与内部审计协同治理研究.docx

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商业银行非现场审计与内部审计协同治理研究

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夏星宇

摘要：世界经济环境多变，我国经济下行压力日趋明显。一方面，受中美贸易战的影响，商业银行面临的不确定因素增多。另一方面，近期多地地方银行问题不断曝光，行业需要更有效的监管。对于商业银行而言，如何在当前更好地控制经营风险，提升自身效益有着积极的意义。鉴于银行业非现场审计已初显成效;同时内部审计作为银行风险管理的第三道防线，客观上需要随着外在環境不断更新发展。如何处理好内部审计与非现场审计的关系，在未来发挥好两者在风险控制、内部管理方面的作用有着一定的研究价值。本研究将在两者如何协同运作方面进行探讨，针对当前存在的问题分析原因并给予可行的建议。

关键词：商业银行;非现场审计;内部审计;协同运行

：F832??：A

：1005-913X（2020）10-0101-03

一、引言

（一）研究背景

我国经济发展进入了新常态，经济产业结构也进入了转型期。当前我国不断扩大对外开放程度，吸引着越来越多的来自全球各地的行业精英企业将来华拓展市场，分享中国发展福利。2019年7月，国务院金融委员推出了十一条金融业对外开放措施，这给银行为主的传统金融行业带来了更多的竞争。

习总书记强调“金融是现代经济的核心。”为了顺利在今年实现小康目标，一系列扶持小微企业政策不断出台落实。国家对银行工作的高度重视，不仅指导了银行业未来一段时间的工作方向，而且也带来了风险控制管理方面的变化。银行业面临的经营风险、管理风险将出现内容和结构上的变化，做好风险防范控制工作既是现实要求，也是进一步发展的必然之举。

（二）意义

银行在日常的经营管理活动中，既要有效控制各类风险隐患，也要通过经营管理为自身创造价值，实现盈利目标。同时，新时期信息技术的快速发展给银行带来了巨大的改变：新业务、新产品不断出现，网上银行的普及，让银行的经营风险不再局限于传统的具体实务工作中。为了实现维护金融安全、稳定经济增长的总目标，需要对现阶段大量数据进行监督审查，这对银行审计管理工作提出了更高要求。有限的审计力量在数据的海量增长面前显得有些力不从心。单纯依赖现有的内部审计已经很难满足要求。覆盖范围全面、时效性强、审计成本低以及效率规范性强的非现场审计成为了内审人员的必然选择。如果能够协调处理好两种审计的关系协作运行，实现协同效用大于二者单独效用之和。

二、文献综述

目前非现场审计尚未有一个公认的定义，王会金与王素梅（2006）认为非现场是互联网技术背景下，内部审计新的表现形式，并定义为内部审计工作者通过互联网技术获取相关数据，运用计算机审计辅助程序来达到审计目的的监督评价活动。[1]此时非现场审计还被认为是内部审计的一部分。刘延梅（2007）指出非现场审计是以计算机和信息技术为支撑，对大量数据处理、分析，并根据被审计内容的风险所在设计一系列的目标指标，对异常数据进行关注查明原因，使审计人员无需在被审计单位现场的一种审计方式。[2]此时非现场审计属于内审的概念被淡化。

随着互联网技术的普及运用，非现场审计的概念随着信息技术的发展也产生了变化，其不再局限于是内部审计的一部分，将非现场审计视为一种审计模式的观点渐成主流。李林涛（2014）将非现场审计定义为在信息技术发展下的一种审计监督方式，通过调集数据资料，全面连续分析来发现审计对象存在的问题。其为接下来制定审计计划和现场审计提供支持。[3]赵超（2015）非现场审计总结为在充分获取数据的基础上，运用信息技术手段开展的非现场监测与分析，从而发现被审计单位存在的问题和风险，将发现的结果用于其他审计服务活动的审计工作方式。[4]

（一）商业银行非现场审计研究综述

近年也存有基于特定的商业银行的文献，结合公司治理、内部控制、系统建设等问题提出了独特的理论或模型。姚琪（2012）分析了商业银行非现场审计的特点，总结了当时存在的问题，从非现场审计制度和技术方面给出了建议，提出建立专门的非现场审计部门。[5]刘改运（2015）认为商业银行运用非现场审计不仅可以做到风险预警，而且还能够提升内审的管理职能，提高工作效率。提出各商业银行因根据自身实际情况建立相应的非现场审计模式。[6]

（二）商业银行内部审计研究综述

近年来对商业银行内部审计的研究种类繁多，从新兴技术运用、公司治理、问题整改等多个角度研究内部审计的运用对商业银行的影响。熊博俊（2019）以建设银行为研究对象，通过案例分析得出大数据技术的运用扩大了内审的内容和范围，提升了数据的有效性和可信度，并给予了优化建议。[7]吴淑霞（2019）在以某商业银行为案例就内部审计问题进行分析时提出，该商业银行内部审计缺乏独立性，并在审计过程中存在定位偏差，审计人员在开展双向沟通时不够积极，沟通对象应当涵盖全体管理层，同时内部审计人员要细化审计制度