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地铁竣工财务决算中的难点及对策探讨

一、引言

地铁是大城市公共客运交通的骨干,是大众化、大运量、独立专用轨道的城市

客运系统。与其他公交方式相比,轨道交通具有速度快、运量大、准时、安全、

节省能源、服务水平高等明显的优点,但同时具有建设费用昂贵、对土地利用性

质及城市结构布局影响较大等特点。地铁工程竣工财务决算,是以实物量和货币

为计量单位,综合反映地铁工程竣工验收项目的建设成果和财务状况的总结性报

告。地铁工程竣工财务决算是竣工决算的核心组成部分,正确和及时编制地铁工

程竣工财务决算,是地铁工程建设管理工作的最后环节。抓好这个环节,对于全面

反映地铁建设工程的财务状况、考核建设成本、分析投资效果、积累技术资料、

改进地铁建设工程财务管理工作具有十分重要的意义。

二、地铁竣工财务决算概述

(一)竣工财务决算的概念

竣工财务决算是以实物和货币指标为计量单位,综合反映竣工项目从筹建开

始到项目竣工交付使用为止的全部建设成本、投资效果和财务情况的总结性文件。

是企业正确核定新增资产价值,反映建设成果和财务状况的总结性文件,是项目

建设完成的一项重要指标性工作。

(二)竣工财务决算的意义

竣工财务决算是全面、综合地反映地铁工程完成项目建设成果和财务状况的

总结性文件。决算资料中除了货币指标外,还利用实物数量、建设工期、技术经

济指标来反映地铁项目建设的过程和结果,反映了建设过程中资金使用情况及财

务情况。竣工财务决算全面考核了项目工程概算执行情况,是分析投资效果的依

据。竣工财务决算不仅反映竣工项目的立项依据、建设规模、建设工期、建设成

本、主要消耗材料等指标,还对项目实际完成情况与概算指标进行分析。通过分

析总结经验教训,促进建设单位改进施工工艺,提高项目管理水平降低建设成本,

同时对日后进一步提高概算编制的科学性也提供了参考信息。

竣工财务决算是办理交付使用资产手续的依据,是建设期向经营期转移建成

资产的重要资料,也是生产经营单位正确核定新增资产数量及价值的基础。因此

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真实、完整、准确的财务决算资料是今后企业新增交付使用资产管理的重要保证,

也是企业的未来收益和财务信息真实性的重要保证。

三、地铁竣工财务决算编制的流程

地铁竣工财务决算的编制工作大体可分为四个阶段。一是准备阶段,主要是制

定财务决算编制工作方案,协同各部门做好分工,具体是：工程管理部门在施工、

设计、监理和内审等单位的配合下完成单项合同的竣工结算和各单体项目的初步

验收;建设方、施工方、设备供应商、监理单位等会同资产接收部门完成现场实

物资产清点,并办理签收手续;财务部门负责收集项目立项及建设过程的批文、

会议纪要等文件资料,并根据合同竣工结算金额完成项目账面投资数的闭合,组

织相关部门做好预计费用及未完工程投资额的统计;完成债权债务的清理,组织

完成库存材料的盘点及处理。二是编制阶段,具体是：确定决算编制基准日,根

据基建财务管理办法的要求完成相关报表的编制。此外,由于地铁项目建设周期

长、系统复杂、合同量大,为更全面反映项目建设过程中资金使用情况,除基建财

务管理办法中规定的相关报表外,还需编制年度投资完成表、科目明细表(细化到

合同)、资本金到位情况表,贷款余额表、设备采购明细表,往来明细表,如存在甲

供材料的,还需就三大主材编制材差决算表等附表。三是调整阶段,本阶段是财务

决算数据调整及财务决算报告编制阶段,具体是：根据政府部门对地铁项目最终

审计结果,调整财务决算报表及资产价值,形成最终与政府审定额一致的财务决

算资料。同时,根据审定金额结合项目竣工初步验收报告,项目历年的建设报告、

审计报告完成财务决算报告的编写。四是报审阶段,即完成地铁竣工财务决算报

审阶段,本阶段是将调整后的财务决算报告,报经同级财政部门审批,对项目中产

权不属于本公司的资产,报请作为转出投资处理,并取得财政批复。

四、地铁竣工财务决算中的难点及对策分析

地铁项目建设具有投资额巨大、建设工期长、施工类型及工艺复杂,设备系统

繁多等特点,为保证建设的有序进行,地铁项目建设管理更加精细化,从规划、立

项、现场管理、投资控制到安全管理等均由不同部门负责。因此,地铁竣工财务

决算编制工作也存在信息量大、涉及部门及环节多等诸多困难,针对决算中存在

的不同难点采取不同的对策方法尤为重要。具体有以下几个方面。

(一)决算工作组织及资料收集难度大