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企业内部审计存在的问题及对策

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徐宝玉

内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动。目的是为组织增加价值并提高组织运作效率。随着经济体制改革的不断深入,在企业强化自我约束的内在需要推动下,内部审计的重要性日益显现。

1内部审计的作用

1.1为企业经营管理决策提供科学依据

企业内部审计涉及到生产、经营和管理各个环节。内部审计部门在实施审计时,应了解和调查企业生产经营管理中的大量信息,只有这样才能有的放矢地进行综合评价,为领导经营决策提供依据。

1.2健全企业自我约束机制

内部审计能够通过财务收支及有关经济活动的审计,对企业各个部门履行经营责任的情况进行监督、检查,并且客观地反映被审单位存在的问题,揭露企业经营管理中存在的问题和管理的薄弱环节。对查出的问题,有针对性地提出改进措施和切实可行的审计建议,促使企业各个管理环节采取有效的措施,堵塞生产经营中的管理漏洞,促进本单位建立、健全企业内部控制制度。

1.3维护企业合法权益

内部审计部门利用本部门专业的工作优势,在维护企业合法权益方面发挥了重要作用。

1.4促进单位资产保值增值

企业内部审计部门在对企业实施各个项目审计的同时,要经常监督、检查这部分资产保值增值情况,这样可以促进本单位资产在安全完整的基础上,达到保值增值的目的。

1.5促使企业合理利用政策,避免企业违纪违规现象的发生

内部审计部门监督企业减少和避免违纪、违规现象的发生,促进企业实现资源配置最优化,内部控制完善化,最终达到效益最大化。

2内部审计存在的问题

2.1内审部门独立性差,机构设置不合理,隶属关系不清,具体业务缺乏指导

独立性是审计工作的命脉,是审计工作顺利进行的根本前提。对于内部审计也是如此,要使内部审计真正发挥经济监督和经济评价的职能,首先取决于内部审计的独立性。由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的,内部审计受本部门、本单位直接领导,仅仅强调它与被审计的其他职能部门相对独立,与双向独立的注册会计师审计差异极大。内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责,因此独立性很差,并且人员的配备使用上有很大的随意性,这就使内部审计机构与人员还有很大的波动性,还未等一批内审人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批,这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用,与现代企业制度下内部审计工作任务和质量要求有一定差距。西方国家企业的内部审计机构设置合理,隶属于董事会的审计委员会,直接对董事会负责,其他部门无权干涉,独立性较强。而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责,但实质上受经理机构及其他部门的制约和影响,甚至有个别企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导,其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清,监督不力。同时,内部审计人员后续教育制度不健全,局限于企业内部环境的条件限制,缺乏政府审计部门的业务指导。

2.2忽视内部审计理论研究

企业内审人员审计业务得心应手,而理论研究却有所欠缺。自我提高意识淡薄,审计理论与业务实践不能与时俱进,跟不上国际内审发展的步伐。现在美国的内部审计机制是比较健全的,有比较成熟的理论。西方国家本着“理论指导实践,实践中产生理论”的原则,使理论和实践相得益彰。现在我国缺乏理论和业务均过硬的人才。只有理论不熟悉业务,等于纸上谈兵;而只懂业务没有理论,则容易失去指引方向、甚至走入误区。目前,CIA(国际注册内部审计师)考试企业报考者寥寥无几。

2.3对内部审计的作用重视不够,缺乏认识

领导者对内部审计工作的重要性认识不足。他们可以随意撤并内审机构,精减内审人员。从而出现将内部审计机构撤并或将内部审计人员精减并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况,这使得许多内部审计机构势单力薄,很难发挥作用,并且缺乏权威性。在现代的大企业中,有不少人对审计工作不理解,认为企业领导是“一言堂”,轻视内部审计的作用,对审计有抵触情绪、甚至不配合,认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。还有人对内部审计怀畏惧心理,持有怀疑态度。一方面是受追求小集团利益和社会不良风气及“法不责众”心理的影响,部分职工不能正确看待个人所得与企业经济效益的关系。认为企业经营者的某些做法是为了职工的利益,在不违反政策原则的情况下,能为职工多搞点收入及福利,大的方面过得去就行,何必那么认真,对内部审计工作不理解、甚至有反感情绪,有时不予积极配合。另一方面是内部审计工作的引导宣传不够,有些审计人员认为审计工作是得罪人的差事,因为工作有一定的难度,就产生畏难情绪,工作欠主动。内部审计之所以得不到应有的重视,除上述原因外一个重要的原因是内部服务、管理职能发挥不够,工作潜力没有挖掘出来。内部审计作为企业职能管理的重要部门,在开展审计工作的同时,应不断强化预警、诊断、决策、协