第二节-增值税纳税人与征税对象2.pptxVIP

第二章增值税主讲王碧秀教授LOGO

增值税目录增值税概述1增值税纳税人与征税对象2增值税税额计算3增值税税款缴纳4增值税出口退税5

第二节增值税纳税人与征税对象知识点1.纳税人认定2.征税对象确定

二、增值税征税对象确定——简介销售货物提供劳务销售服务销售无形资产转让不动产进口货物在我国境内

货物不动产服务、无形资产010302二、增值税征税对象确定——“在我国境内”界定货物的起运地或所在地在中华人民共和国境内服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内销售或者租赁的不动产在境内自然资源04销售自然资源使用权的自然资源在境内

想一想以下行为属于增值税境内销售服务行为的有（）。A．境内单位或者个人作为销售方发生的除不动产租赁和自然资源使用权外的销售服务和无形资产行为B．境外单位或个人作为购买方在境内发生的除不动产租赁和自然资源使用权外的销售服务和无形资产行为C．境内或境外单位或者个人发生的境内不动产销售或租赁行为D．境内或境外单位或个人发生的境内自然资源使用权销售或租赁行为答案ABCD二、增值税征税对象确定——“在我国境内”界定

特别注意：下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产在我国境内界定二、增值税征税对象确定——“在我国境内”界定

想一想以下行为属于增值税境内销售服务行为的有（）。A．境内单位向境外单位购买的咨询服务B．境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务C．境外单位向境内销售完全在境外使用的专利和非专利技术D．境外单位向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产答案A二、增值税征税对象确定——“在我国境内”界定

是指有形动产，包括电力、热力、气体指有偿转让货物的所有权指取得货币、货物或者其他经济利益销售货物货物有偿二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容1.销售货物

二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容2.销售加工修理修配劳务加工——指由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务修理修配——指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务特别提醒！！！单位或个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工修理修配劳务不属于增值税征税范围。

11二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容3.销信服务交通运输邮政电信建筑金融现代生活

交通运输陆路运输服务,包括铁路运输服务和其他陆路运输服务出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属本税目水路运输服务,包括水路运输的程租、期租业务航空运输服务航空运输的湿租业务，航天运输，属本税目管道运输服务无运输工具承运业务，属本税目二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容

邮政邮政普遍服务函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务邮政特殊服务义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务其他邮政服务邮册等邮品销售、邮政代理等业务二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容

电信基础电信服务语音通话服务，出租或出售带宽、波长等网络元素业务增值电信服务短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务卫星电视信号落地转接服务二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容

建筑工程服务新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业安装服务固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，属本税目修缮服务,对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善装饰服务,对建筑物、构筑物进行修饰装修二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容其他建筑服务钻井、拆建、平整土地、园林绿化、疏浚、搭脚手架、爆破等

金融贷款服务，将资金贷与他人使用而取得收入的业务以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，属本税目直接收费金融服务,为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务保险服务,包括人身保险服务和财产保险服务金融商品转让,转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容

17二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容现代服务研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务其他现代服务

18二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容研发和技术服务研发服务合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务信息技术服务软件服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务信