审计案例练习题.pdfVIP

审计案例练习题--第1页

审计案例练习题

练习题

第1章审计业务承接与审计计划案例

1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，

该公司董事长是张某的哥哥，请问张某可否承接该家公司的审计业务？该

事务所可否承接该家公司的审计业务？该事务所应如何处理此等事宜？

2.天地会计师事务所接受委托审计大成集团2022年度财务报表业务。

大成集团由1家母公司，4家子公司、3家采用权益法核算的合营企业、

以及其他投资实体15家构成。天地会计师事务所委派注册会计师甄沙担

任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计

划，部分内容如下：

（1）在确定组成部分时，应当根据企业会计准则，以合并财务报表

的合并范围以及控制为基础加以确定，将大成集团中1家母公司和所下设

的4家子公司作为集团财务报表的组成部分。

（2）集团项目组在确定重要组成部分时，确定存在下列特征之一的

组成部分即为重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②

单个组成虽然不具有财务重大性，但仍可能存在导致集团财务报表发生重

大错报的风险。

（3）为保证审计质量，集团项目组在与组成部分的注册会计师沟通

中明确各自的责任：组成部分的注册会计师对组成部分所有发现的问题、

得出的结论以及形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在会计师事务所

对集团审计意见负责，如果因为组成部分的注册会计师没有发现组成部分

存在的重大错报，由此导致的审计风险集团项目组免责。

审计案例练习题--第1页

审计案例练习题--第2页

（4）基于集团审计的目的，只有计划要求由组成部分的注册会计师

执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注

册会计师，如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，

就无须了解这些组成部分的注册会计师。

（5）在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整

体的重要性水平，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平，

对于各组成部分的重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性水

平。

（6）集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进

一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成

部分实施在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、

适当的审计证据时，再追加某些重要的组成部分进行审计。

要求：

针对上述（1）至（6）项，分别指出集团项目审计组在所拟定的审计

计划中是否存在不当之处，并简要说明理由。

第2章审计风险评估案例

1.2022年初，注册会计师贾承负责审计立众公司2022年度财务报表，

在审计工作底稿中记录了所了解的立众公司情况及其环境，部分内容摘录

如下：

（1）由于2022年销售业绩未达到董事会制定的目标，立众公司于

2022年2月更换了公司负责销售的副总经理。立众公司董事会计划2022

年实现销售收入在2022年度销售收入的基础上增长15%。立众公司管理

审计案例练习题--第2页

审计案例练习题--第3页

层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。立众公

司所处行业2022年的平均销售增长率是10%。

（2）立众公司的广告费用一直以来都是不小的费用支出，2022年开

始采用与国内团购网站合作，开展网络营销，虽然销售量很大，但是利润

率非常的低，给扩大市场占有率奠定了基础。

（3）为了缓解资金紧张的压力，立众公司已对大股东资金占用本金

通过“以资抵债”、“以股抵债”、“以现金偿还”方式清偿完毕。同时

还采取向银行抵押借款和发行债券的方式进行融资，并且通过将收到的商

业承兑汇票和银行承兑汇票予以贴现获取了一定的现金储备。