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中级会计实务《固定资产》习题答案

第03章固定资产

一、单项选择题

1.A公司2020年9月1日自行建造一座厂房，购入工程物资价

款为500万元，增值税进项税额为65万元，已全部领用；领用生产

用原材料成本200万元，对应的原购入时增值税进项税额为26万元；

领用自产产品成本25万元，计税价格为30万元，增值税税率为13%；

支付其他必要支出95万元。2021年9月16日该厂房完工并投入使

用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递

减法计提折旧的情况下，该厂房2021年应提折旧额为（）万元。

A.78B.82.5C.91.99D.82

『正确答案』D

『答案解析』固定资产入账价值＝500＋200＋25＋95＝820（万

元）；该厂房2021年应提折旧额＝820×2/5×3/12＝82（万元）。

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020

年6月采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值

税进项税额为39万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，

账

面价值为360万元（未计提跌价准备），计税价格为400万元；

发生的在建工程人员薪酬为20万元，资

本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，员工培训

费1万元，为达到正常运转发生负荷联

合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。2021年年末该

生产线达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，

该生产线的入账价值为（）万元。

A.737B.660C.697D.698

『正确答案』C

『答案解析』该生产线的入账价值＝300＋360＋20＋10＋3＋6

－2＝697（万元），员工培训费一般应计入管理费用。

3.甲公司系增值税一般纳税人，不动产、存货适用的增值税税率

分别为9%、13%。2020年9月1日甲公司购入一栋正在建造的厂房，

取得增值税专用发票，价款500万元，增值税税额为45万元；甲公

司取

得后继续建造该厂房，建造中领用生产用原材料成本3万元；领

用自产产品成本5万元，计税价格6万元；

支付不含税工程款92万元，取得增值税专用发票，增值税税额为

8.28万元。2020年10月16日完工并投

入使用，甲公司预计该栋厂房的使用年限为5年，预计净残值为

40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该厂房2020年应计提折旧

额为（）万元。

A.43.02

B.37.33C.40

D.40.08

『正确答案』C

『答案解析』固定资产（厂房）入账价值＝500＋3＋5＋92＝

600（万元），该厂房2020年应提折旧额＝600×2/5×2/12＝40

（万元）。

4.A公司2020年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定

可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，

增值税税额为26万元，另支付运杂费11.6万元（不考虑运杂费相关

增值税）。该设备预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，A

公司对其采用年数总和法计提折旧，该设备2020年应计提折旧额为

（）万元。

A.60B.30C.30.23D.33.71

『正确答案』B

『答案解析』固定资产的入账价值＝200＋11.6＝211.6（万元），

2020年应提折旧额＝（211.6－1.6）×6/21×6/12＝30（万元）。

5.2020年1月31日，为遵守国家有关环保的法律规定，甲公司

对A生产设备进行停工改造，安装环保装置B设备。3月31日，新

安装的环保装置B设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本

600万元。A生产设备的成本为18000万元，至2020年1月31日，

已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A

生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置B设备后