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税收筹划客观题与答案--第1页

【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润

率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，

2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式：

方式一：商品七折销售。

方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成

本为180元）。

方式三：购物满1000元者返还300元现金。

上述售价与成本均含税。

要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润

的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结

果保留至小数点后2位）

方案一：打折方式

应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋

17％）×17％＝14.54（元）

应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元）

利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05

（元）

应纳税所得额＝利润额

应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元）

税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元）

方案二：捆绑赠送礼品方式

应纳增值税=1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）

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×17％－180÷（1＋17％）×17％

=31.97（元）

应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）

利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）

－3.197＝184.84(元)

应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）

－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元）

税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元）

方案三：返现方式

应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）

×17％＝58.12(元)

应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元）

代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75

元

利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75

－5.81＝－38.91（元）

应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－

5.81］×25%＝84.02（元）

税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元)

结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最

优。

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增值税筹划练习题

一、判断题

1、折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协

议许诺给予购货方的一种折扣优待，会计上也称现金折扣。（）

2、如果企业可抵扣进项税额较大，则适宜作小规模纳税人。（）

3、销售不动产属于销售货物的行为，应当征收增值税。（）

4、纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按销售全价计征增值税。（）

5、准予从销售额中扣除折扣额