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年度结账注意事项

年度结账注意事项

导语：快到年末结账的时候了，那么年度结账注意事项有哪些?以

下是店铺为大家整理的文章，欢迎阅读!希望对大家有所帮助!

㈠、各往来账项应核对清楚

结账前，应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户

核对清楚，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发

生额及余额应重点关注。同时还应关注关联方往来，通常大部分财务

人员都重视非关联方的业务往来，而对关联方的业务往来却并不十分

在意，这种情形无论是会计核算和税务申报都存在一定得风险，因此

结账前应对往来帐认真仔细的核对，直到双方相符一致后方可结账。

㈡、关注关联方企业借款，余额过大的应当心所得税纳税调整

1所谓债权性投资：是指企业直接或者间接从关联方获得的，需

要偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性质的方式予以补

偿的融资。

2债权方在申报缴纳所得税时税务机关有权对利息收入作相应的

纳税调整。

㈢、注意个人借款年底前资金处理

1注意股东在公司的个人借款和往来余额，如有应及时要求其作

相应的冲账处理，以免产生不必要的税务风险。

2如公司账上存在其它个人借支款项，应在年底应前要求相关人

员作适当冲账工作，以避免给企业产生不必要的税务风险。

㈣、结账前对大额凭证和异常的账务应引起注意

老会计经常提醒我：税务机关对企业在生产经营过程中取得的大

额的不合法凭证，在计算企业所得税应纳税所得额时，是不能作为税

前扣除依据的，同时税务机关对企业的异常账务处理也会特别关注。

所以我们在年底结账前应对前期已处理的大额费用，异常的账务

做相应的复核和检查，检查前期账务处理是否存在有遗漏或处理不当，

同时也应关注小额处理不当凭证的汇总数是否对计算应纳税所得额产

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生重大影响等。对能调整和挽救的账务应及时进行处置，以减少公司

在所得税申报纳税中的风险。

㈤、预提、待摊会计处理要当心

企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。对于待

摊费用直接按规定摊销入成本费用，所得税中可以扣除。但预提费用，

则要注意符合确定性原则，按权责发生制确认的预提费用是可以扣除

的。但实际做账时应注意以下的规定：

1对未能及时取得发票的费用：

最好按照地税务机关每年三月份的汇算清缴会议的精神处理。

2对待摊费用的处理

企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予

扣除：

㈠已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

㈡租入固定资产的改建支出;

㈢固定资产的大修理支出;

㈣其它应当作为长期待摊费用的支出。

除此以外税法规定将不允许在以后年度摊销其它费用。

3防止公司已发生的成本费用跨年列支

年底结账前应对所得预提、待摊费用项目进行清理，防止公司已

发生的成本费用遗漏，造成跨年度费用入账的情况，一般来说应尽量

避免大额成本费用跨年度入账。这一点应引起特别的注意。

㈥、结账前所得税扣除项目应注意

1职工福利费税前扣除问题

当年发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际

使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业

以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，