出口企业退税申报培训教材.pptVIP

税负率生产企业税负率1、税负率=（免抵额+应纳增值税额）/全年销售收入2.税负率=[当期销项税额-（期初留抵额+本月进项额-进项转出-出口退税-期末留抵额）]/当期应税销售收入*税负率例,2011年出口销售900万元,其中内销480万元外销420万元,征税率17%,退税率13%,2010年进项留抵税额是8700元,2011全年进项税额100万元,期末留抵税额0,已交增值税32000元,出口退税64000元,当期免抵税额为48.3万元。税负率=(3.2+48.3)/900=5.72%*1、一般企业内、外销销售额×适用税率—总进项抵扣税额?税负率＝—————————————————————————————————————内、外销销售额2、有进料加工企业?内、外销销售额×适用税率—总进项抵扣税额—按实耗法计算进料加工抵扣税额?税负率＝——————————————————————————————————————内、外销销售额?3.考虑存货变化（内、外销销售额+存货增减额）×适用税率—总进项抵扣税额—按实耗法计算进料加工抵扣税额?税负率＝—————————————————————————————————?（内、外销销售额+存货增减额）?有进料加工复出口的企业企业反映的税负率同此办法计算出来的税负率有差别。?*退税比重异常退税比重=应退税额/免抵退税额*100%退税比重越高风险越大退税比重相关因素:出口比重、退税率、成本比重第五节电子口岸********出口企业管理要求1、经税务机关审核发现的出口退税疑点，企业应按照税务机关的要求接受约谈、提供书面说明情况、报送《生产企业出口业务自查表》及电子数据。2、生产企业出口下列商品，税务机关应进行税收函调：（1）出口企业为总局预警企业或出口总局预警商品；（2）税务机关稽查管理部门或外部机关提供骗税线索；（3）出口企业为特别关注企业且首次出口特别关注商品。3.出口企业应于每年11月15日至30日，根据本年度实际出口情况及次年计划出口情况，向主管税务机关填报《出口企业预计出口情况报告表》及电子数据。延期申报退税条件1.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；2.出口退免税申报凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递；3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押出口退免税申报凭证；4.买卖双方因经济纠纷,未能按时取得出口退税申报凭证；5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致不能按期提供出口退免税申报凭证；6.企业向海关提出修改出口货物报关单申请,在退免税期限截止之日海关未完成修改,不能按期提供出口货物报关单；7.国家税务总局规定的其他情形。出口企业向主管税务机关提出申请,报经省级国税局审批。关于退税申报预审1、当期录入出口明细数据或作单证收齐处理的，必须进行预审。2、可采取网上预审，也可到税务机关预审。3、预审后应查询疑点，属于申报数据录入错误的，应修改录入错误或冲减后重新录入正确数据，并再进行预审。4、预审完成后，须作“预审反馈处理”，并重新生成明细申报数据。5.当期无出口明细数据录入且无单证收齐处理的，只生成明细申报数据，但不需进行预审。出口货物退（免）税申报期限规定《国家税务总局公告2012年第24号》、《国家税务总局公告2013年第12号》企业应在货物报关出口之日（经出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税（注:视作内销处理）。注意:实际情况是在4月份的申报期限15日之前完成。*关于增值税纳税申报1、增值税纳税申报表应在出口、进料明细数据采集并预审完成后填写，其主表第7行“免抵退出口销售额”、附表二第18行“不得免抵税额”必须与当期出口退税申报数据一致，主表第15行“免抵退已退税额”与上期退税汇总表中“应退税额”一致。2、进行出口退税正式申报之前，应先进行增值税纳税申报，但不得划转应纳税款。3.当期申报出口免税的，应填写在申报表附表一第5列第16行或第17行及主表第9行或第10行。第三、出口企业操作基本流程******生产型出口企业商务局征税机关海关外