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建筑工程公司常用会计分录大全

XXX常用会计分录

近日，《建筑财税之家》微信群很多好友在咨询建筑公司

账务处理，尤其58号文以后的处理方法，现根据自己的工作

中的实践总结如下，因预收账款与不处理比较麻烦，因业余时

间所做加水平有限，难免有差错，另外文中有同贷的情况，与

记账规则可能不符，但自己感觉非常实用，不喜欢的可以改换

记账方向，请担待，同时欢迎朋友们找错，让我们一起进步，

谢谢大家。1.收到资金附件：银行回单、验资报告、借款合同

等借：银行存款

贷：其他应付款（实收资本、短期借款）

2.预收工程款附件：银行回单、收款收据，缴款书等

财税[2017]58号文件规定从2017年7月1日后，纳税人

提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收

款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税，

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方

法计税的项目预征率为3%。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳

税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规

定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收

款时在机构所在地预缴增值税。

2.1不开

2.1.1收款

借：银行存款

贷：预收账款-客户

2.1.2工程地点地或机构地点地预交税金，在机构地点地

申报借：应交税费-预交增值税（一般计税按收款金额扣除分

包的余额的2%）或者（借：应交税费-简易计税（简易计税按

收款金额扣除分包的余额的3%）贷：银行存款

借：应交税费-城建税

借：应交税费-教育费附加

借：应交税费-地方教育费附加等

借：应交税费-应交所得税

借：税金及附加（印花税）

贷：银行存款

2.2开

2.2.1工程所在地或机构所在地预交税金，在机构所在地

申报借：应交税费-预交增值税（一般计税按收款金额扣除分

包的余额的2%）或者（借：应交税费-简易计税（简易计税按

收款金额扣除分包的余额的3%）贷：银行存款

借：应交税费-城建税

借：应交税费-教育费附加

借：应交税费-地方教育费附加等

借：应交税费-应交所得税

借：税金及附加（印花税）

贷：银行存款

2.2.2收款

借：银行存款

贷：预收账款-客户

2.2.3税金（也可以月底一起做，同15.3）

贷：应交税费－应交增值税－销项税（10%）

贷：应交税费-待转销项税（负数10%）

3.材料采购入库

3.1材料入库未收到附件：验收单、材料清单、入库单借：

原材料--主材（不含税）

借：原材料--辅材（不含税）

借：原材料--五金电料（不含税）

贷：应付账款-暂估-XXX单位

3.2收到，分录红字冲回金额为负数。附件：

3.2.1冲销原分录

借：原材料--主材（红字冲回）

借:原资料--辅材（红字冲回）

借:原材料--五金电料（红字冲回）

贷：应付账款-暂估-XXX单位（红字冲回）

3.2.2按金额

借：原材料--主材

借：原资料--辅材

借：原材料--五金电料

借：应交税费－待认证进项税额（应交税费-应交增值税-

进项税）

贷：应付账款--供应商

4.付资料款附件：银行回单、结算单、合同

借：应（预）付账款-客户

贷：银行存款

5.原资料出库附件：出库单

借：工程施工-合同成本--直接材料

借：工程施工-合同成本--其他直接费用

借：工程施工-合同成本--间接费用

贷：原材料--主材

贷：原材料--辅材

贷：原资料--五金电料

6.销售剩余原材料附件：出库单，收款收据，

6.1借：银行存款

贷：其他业务收入

贷：应交税费－应交增值税－销项税

6.2借：其他营业成本

贷：原