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《纳税筹划》

1、大华歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌的收入50万元左右，组织歌舞表演的收入

150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。

其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。请进行税收筹划（歌舞

厅营业税率为20%）。

方案一：未进行筹划；

方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部

门独立成一家独立核算的文艺公司。超市属小规模纳税人。

方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00

方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5

应纳增值税税额50*4%=2

应纳税额合计14.5+2=16.5

2、黄河科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，

安装调试费每次800元，服务费每年800元。该公司预计2007年9月份可以安装500台。

该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。请进行税收筹划。

方案一：未进行税收筹划；

方案二：销售王经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将

外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，

安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。

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这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%。

方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00

假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00

应纳增值税税额为340000-204000=136000.00

方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000

筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣

缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。故方

案二较好

3、杭州田光汽车有限公司，既生产税率为12％的小汽车，又生产税率为20％的小汽车。

2009年销售额合计8000万元，企业未分开核算，按20%的税率计交了消费税。请进行纳

税筹划。（提示：方案一为合并核算；方案二为分开核算，分开核算时可自行设定不同税率

下的营业额。）

合并核算时应纳的消费税：8000*20%=1600.00

分开核算时：税率12％的小汽车应纳消费税额4000*12%=480.00

税率20％的小汽车应纳消费税额4000*20%=800.00

应纳消费税额合计480+800=1280.00

分别核算比合并核算节税1600-1280=320.00

4、2008年度杭州春蓝有限责任公司会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业

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所得税25万元。该企业2008年度其他有关情况如下：

(1)发生的公益性捐赠支出18万元；

(2)开发新技术的研究开发费用20万元（未形成资产）；

(3)直接向某足球队捐款35万元；

(4)支付诉讼费2.3万元；

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