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改革综述

财税改革四十年

改革开放四十年来，我国财税改革顺需要，1979年我国通过了《中外合资改革还建立了中央和地方两套税收管理

应时代大潮，围绕国家整体改革的目标，经营企业法》，随后中央颁布了《外国机构。这一设计打破了包税上交中央的

服务于整体改革的需求，逐步向与社会主企业所得税法》《中外合资经营所得税局面，废除了地方的承包制。其次，

义市场经济体制和国家治理体系、治理能法》和《个人所得税法》；1984年开中央和地方的财政支出范围也被重新划

力现代化相匹配的财税体制演进，始终履始以税收取代利润上缴，税后利润由企定。最后，为保障地方政府的既有财

行着先导者和保障者的双重角色，是创造业自由支配；将原来的工商税按照征税力，确立了税收返还制度。

中国经济奇迹的“幕后英雄”，在我国财对象划分为4种（包括增值税），并增（二）税收制度改革——统一

税史上写下了辉煌篇章。加资源税等5种税，并对国营企业所得税法、简化税制

税进行了改革。如此，通过建立涉外税按照“统一税法、公平税负、简化税

一、1978-1993年：奠基性改革制、建立内资企业所得税体系、全面调制和合理分权”的原则，通过建立以增值

改革开放之初，我国经济体制改革整工商税制、建立个人所得税制、恢复税为主体，消费税和营业税为补充的流转

是从分配领域入手的，财税改革以“放和改进关税制度、完善农业税等方面的税制、统一内资企业所得税、建立统一的

权让利”为主调，由下放财权和财力入改革，改变了相对单一化的税制格局，个人所得税制、扩大资源税的征收范围、

手，改变“财权集中过度，分配统收统建立起了一套以流转税、所得税为主开征土地增值税以及确立适应社会主义市

支，税种过于单一”的传统体制格局，体，其他税种相互配合的多税种、多环场经济体制需要的税收基本规范等一系列

对整体改革的推进发挥了奠基性作用。节、多层次征收的复税制体系，为之后的行动，全面改革税收制度，搭建了一个

（一）财政管理体制改革——的税制改革奠定了基础。新型的税收制度体系。

减税让利值得关注的，一是设计增值税发票

在国家与企业之间的分配关系上，二、1994-1998年：由格局调与抵扣制度。采用发票扣税制度，按发票

实行“减税让利”。从1978年起，先后整转向制度创新计算交税、扣税，废除了之前的企业承包

推出了企业基金制、利润留成制、第一邓小平南方谈话后，改革开放翻开制。二是对内资企业的所得税实行统一。

步利改税、第二部利改税、各种形式的了新的篇章。党的十四大正式确立社会考虑到当时的形势，内外资企业所得税统

盈亏包干制和多种形式的承包经营责任主义市场经济体制的改革目标，以建立一有可能妨碍引进外资战略，分税制改革

制等制度。“利改税”标志着中国开始适应社会主义市场经济的财税体制为着后，只统一了内资企业所得税，其所得税

告别以国有企业利润为主要收入来源的眼点，从1994年起，财税改革踏上了税率相对高于外资企业。三是对服务业仍

计划财政体制，逐渐从“自产国家”走制度创新之路，由侧重于利益格局的调然征收营业税。该举措主要是为了避免分

向“税收国家”。整转向新型体制的建立。税制对地方财力