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增值税纳税筹划

1.增值税纳税人身份选择的纳税筹划

甲工业企业年不含税增值税销售额为

40万元，销货适用13%的增值税税率，

现为小规模纳税人。由于其能够按照国

家统一的会计制度规定设置账簿，根据

合法、有效凭证核算，能够提供准确税

务资料，经申请可成为一般纳税人，其

不含税可抵扣购进金额为16万元，购货

适用17%的增值税税率。请对上述业务

进行纳税筹划。（筹划思路：分别为一般

纳税人与小规模纳税人时应交的增值税）

2.增值税计税方法选择的纳税筹划

资料1、甲公司是2016年1月新成立

的自来水公司，成立之初申请认定为增

值税一般纳税人，2016年购进一台大型

设备，取得增值税专用发票，价值480

万元（不含税），其他可抵扣进项税为40

万元。2016年生产销售自来水，取得收

入1000万元（不含税）。2017年2019

年各年收入不变，可抵扣进项税每年均

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为40万元。请对上述业务进行纳税筹划。

（筹划思路：销售自来水可以按照简易

办法3%征税，与自己销售自来水13%征

税，但是一般纳税人一旦选择按照简易

计税方法计税后，在36个月之内不得变

更。可以排列三种组合方式。）

资料2、甲电影院为增值税一般纳税人，

预计2017年度实现收入1000万元（不

含增值税），可抵扣进项税额为15万元。

请对上述业务进行纳税筹划。（根据财税

（2016）36号规定，一般纳税人发生下

列应税行为可以选择适用简易计税方法

计税

1.公共交通运输服务

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品

提供的相关服务

3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派

化体育服务

4.以纳入营改增试点之日前取得的有

形动产为标的物提供的经营租赁服

务）

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3.折扣方式选择的纳税筹划

甲商场为扩大销售，准备在2017年春

节期间开展一次促销活动，欲采用三种

方式：

（1）让利（折扣）20%销售商品，即企

业将1000元的商品以800元价格销售，

或者企业的销售价格仍为1000元，但在

同一张发票上的金额栏反映折扣额为

200元.

（2）赠送商品，即企业在销售800元商

品的同时，另外再赠送200元的商品。

（3）返还20%的现金，即企业销售1000

元商品的同时，向顾客赠送200元现金。

以销售1000元的商品为基数，参与该次

活动的商品购进成本为含税价600元（即

购进成本占售价的60%）。经测算，公司

每销售1000元商品可以在企业所得税前

扣除的工资和其他费用为60元，请对其

进行纳税筹划。筹划思路：计算三种方

式下分别缴纳的增值税以及税后利润。

4.变“收购非初级农产品”为“收购初

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级农产品”的纳税筹划

甲公司为一家家具生产企业，每年从

农民手中收购经农民加工过的板材1200