企业投资的税务筹划.pptx

;;对外投资;;投资组织形式的税务筹划;;;子公司与分公司的筹划与选择;;表2-1单位：万元;;投资地点与行业的选择与筹划;甲公司2005年度应纳所得税额计算如下：

主营业务收入＝1000×100＝100000（万元）

主营业务成本＝600×100＝60000（万元）

应纳税所得额＝100000－60000－1000－10300＝28700（万元）

应纳所得税额＝28700×33％＝9471（万元）;甲公司可将上述产品在第一道工序完成后的半成品按成本500元加价20％后，以600元的售价销售给乙公司，由乙公司完成第二道工序。

假设甲公司期间费用和主营业务税金及附加的12％转移给乙公司，另外，由于乙公司是新建公司，另增加管理成本800万元。;上述案例充分利用地区优惠政策进行筹划，通过组织形式的改变，高成本费用由母公司负担，使母公司应纳税所得额减少，应纳所得税减少。

通过转让定价，利润在低税率的子公司实现，从而成功地进行了税收筹划。;投资地点与行业的选择与筹划丨投资行业;不同投资结构的税务筹划;不同投资结构的税务筹划丨税基宽窄-例;不同投资结构的税务筹划丨税基宽窄-例;不同投资结构的税务筹划丨税率高低-例;;【例】企业有A、B两个备选固定资产投资（其设备各有专项用途，无法移作他用，自然寿命均为10年）方案，需投资额分别为1200万元和1800万元，年均直接投资收益率分别为22%、25%，资本市场平均收益率为18%。由于投资发生的区域不同，分别适用33%和16.5%的所得税。根据市场分析，方案A、B有效期分别为10年和5年，税法规定的折旧率均是10%。期满后，方案B的设备可变卖300万元。年均直接纳税管理成本大致相同。;可见，若单纯从1～5年账面所反映的各方案来看，方案B的投资效果无疑是大大高于方案A的。

然而忽略了一个极为重要的因素，即方案的机会损益或潜在损益问题。

首先，从投资额方面，方案A较方案B实际占用的投资额少600万元，这600万元如果能够合理使用，便意味着每年至少可为方案A带来600×18%＝108万元的利润，扣除33%（35.64万元）的所得税，企业平均可增加税后利润72.36万元，使其年均税后利润总额达到249.24万元，从而使两方案1～5年年均的税后利润差距缩小为约126万元；

从后5年来看，方案A各年的纳税金额与税后利润情况依然不变。;;股权间接投资的税务筹划丨长期股权投资会计核算方法选择;股权间接投资的税务筹划丨长期股权投资会计核算方法选择-例;甲公司采用权益法核算长期股权投资，则会计分录如下：;股息与资本利得的税务筹划;股息与资本利得的税务筹划丨例;;债权投资的税务筹划丨形式及税收因素;债权投资的税务筹划丨形式及税收因素;债权投资的税务筹划丨形式及税收因素;债权投资的税务筹划丨遵循步骤;债权投资的税务筹划丨例;