第十四章-行政单位会计报表(新).pptVIP

预算会计;第一节会计报表概述

第一节会计报表概述

第三节行政单位会计报表的编制

第四节行政单位会计报表的审核、汇总和分析

;第一节会计报表概述

;二、行政单位会计报表的编制要求

1.真实性原则；

2.完整性原则；

3.及时性原则。;第二节编制年报的准备工作;二、年终结账

1.年终转账

（1）概念：年终转账是指行政单位在年终清理结束、账目核对无误后，将应对冲结转的各个收入、支出账户的余额转入结余账户内。

（2）步骤：

①计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额；②根据各总账12月末的余额，编制结账前的资产负债表，并进行试算平衡；③试算平衡后，将应冲转的各个收入、支出账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭证，转入结余账户内，办理结转冲账。

1.结清旧账

结清旧账是指在年终转账之后，对无余额的账户结计出全年总累计数，然后在下面划通栏双红线，表示该账户已全部结清；对年终有余额的账户，如“现金”、“固定资产”、“结余”账户等，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。

3.记入新账

记入新账是指根据本年度各个总账、明细账和日记账的账户余额，编制年终决算结账的资产负债表和有关明细表。将表列各账户的年终余额数，直接记入下年度总账、明细账和日记账各账户预留空行的余额栏内（不编制凭证），并在“摘要”栏注明“上年结余”字样，以区别于新年度发生数。;第三节行政单位会计报表的编制

;（二）资产负债表的格式与编制方法

1.格式

（1）表头。表头由表名、编制单位、编制日期及表内金额单位组成。

（2）表体。表体是资产负债表的基本不忿，分为左右两方，左方是资产部类，右方为负债部类，左右两方总额相等。

（3）表尾。表尾包括单位负责人、会计主管，复核及制表人签章等。

2.编制方法

（1）“年初数”按上年决算后结转本年的各账户期初数填列。“期末数”，应根据不同时间报出的资产负债表区别对待，若是月报，则按截至报告月份止，各总账账户的期末余额填列，若是年报，则按年未转账后各总账账户的年末余额填列。

（2）主管单位汇总本表时，必须把本级会计报表与所属单位会计报表之间的重复数字，即本单位“拨出经费”与所属单位报表内的“拨入经费”账户所列数字互相抵销，系统内部本单位的“暂收款”和所属单位的“暂付款”对冲。其余账户，都根据本级和所属单位的报表数字直接相加汇编。;二、收入支出总表

（一）收入支出总表的概念与作用

1.概念

收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表。

2.作用

行政单位收入支出总表的作用是反映行政单位各项收入和支出的构成，各项收入和支出的总体完成情况及收支结余构成情况。

（二）收入支出总表的格式与编制方法

1.格式

行政单位收入支出总表分为三部分，分别为收入、支出和结余部分。收入部分包括：拨入经费、预算外资收入和其他收入三项内容；支出部分包括：拨出经费、经费支出和结转自筹基建三项内容。结余应列示当年结余、以前年度结余和累计结余。

2.编制方式

在编制该表时，应注意两点：（1）该表中的专项经费，项目支出以及专项结余应单独列示；（2）主管单位汇总编制该表时，应将“拨出经费”与所属单位“拨入经费”汇总数对冲后填列。;三、经费支出明细表

1.概念

经费支出明细表是反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。

2.编制注意事项

（1）经费支出分为基本支出和项目支出两部分。经费基本支出明细表“经费支出”中的“预算外资金支出”是指行政单位用预算外资金收入安排的支出（不包括预算外资金收入中的专项资金安排的支出）。行政单位在填列本栏时可根据核定的预算及资金使用情况填列，对于难以准确划分支出项目的，可采用比例估算或其他合理的方法填列。

（2）支出明细表“项目支出”是指用拨入经费和预算外资金收入中的专项资金安排的支出。本栏根据“经费支出”账户的“项目支出”二级账户填列。其“预算外资金专项支出”按实有项目汇总填列。;四、基本数字表

基本数字表是反映行政单位定员定额执行情况的附表。基本数字表的项目，按财政部门和上级主管部门规定的项目列示。基本数字表是财政部门或上级单位考核实有数额、考核开支标准以及掌握预算拨款的重要依据。基本数字表是根据统计资料并按年初数、期末数和全年累计数或平均数分别填列的。

五、报表说明书

报表说明书是对会计报表的一种补充说明。行政单位在报送月报、季报、年报时都必须编写报表说明书。报表说明书包括报表编制技术说明和报表分析说明。

报表技