第二节-增值税纳税人与征税对象1.pptxVIP

第二章增值税主讲王碧秀教授LOGO

增值税目录增值税概述1增值税纳税人与征税对象2增值税税额计算3增值税税款缴纳4增值税出口退税5

第二节增值税纳税人与征税对象知识点1.纳税人认定2.征税对象确定

增值税纳税人是指在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人一、增值税纳税人认定——基本规定单位指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位个人指个体工商户和其他个人特殊情型：单位以承包、承租、挂靠方式经营的承包人以发包人名义对外经营——发包人为纳税人承包人以自己名义对外经营——承包人为纳税人中华人民共和国境外单位或个人在境内发生增值税应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人

想一想甲运输企业挂靠A集团公司并以A集团公司名义对外经营，由A集团公司承担相关法律责任。你认为甲运输企业提供的增值税应税行为应由谁负责申报缴纳？A集团负责申报纳税。因为A集团为税法规定的纳税人。解析：一、增值税纳税人认定

6一、增值税纳税人认定——纳税人分类管理增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人以经营规模及会计核算健全与否为标准经营规模以年销售额衡量年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算

7一、增值税纳税人认定——纳税人分类管理1对从事货物生产或提供加工修理修配劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供加工修理修配劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的2从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的3从事销售服务、无形资产或不动产的纳税人，年应税销售额在500万元（含）以下的认定小规模纳税人的规模标准

特别规定年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税一、增值税纳税人认定——纳税人分类管理认定小规模纳税人的规模标准

1.增值税纳税人身份确认制度2.资格认定机构3.什么人需要认定？一般纳税人认定一、增值税纳税人认定——纳税人分类管理一般纳税人身份实行资格认定制度纳税人机构所在地县（市、区）国家税务局或同级税务分局年应税销售额超过标准的（除个体工商户以外的其他个人、选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外）年应税销售额未超过小规模纳税人标准及新开业的纳税人

一、增值税纳税人认定——纳税人分类管理认定为一般纳税人后办理资格登记的次月起（新开业纳税人自受理申请的当月起），领购、使用专用发票纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人实行纳税辅导期管理的纳税人：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；国家税务总局规定的其他一般纳税人

特别规定纳税人兼有销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产多种应税行为的，应将销售应税货物、提供加工修理修配劳务的销售额，与销售服务、无形资产或不动产的销售额分别计算，分别适用《增值税暂行条例》及实施细则、《营改增试点实施办法》等规定的年销售额标准，确定所属的一般纳税人或小规模纳税人一、增值税纳税人认定——纳税人分类管理兼营销售货物（劳务）与服务的

货物批发零售业务年销售额85万元，营改增应税行为年销售额为400万元案例分析2-1某商业批发企业兼营“营改增”试点应税行为，假设分别发生下列三种情形，该怎样确定增值税纳税人资格。一、增值税纳税人认定——纳税人分类管理1货物批发零售业务年销售额70万元，营改增应税行为年销售额505万元23货物批发零售业务年销售额70万元，营改增应税行为年销售额450万元，合计金额超过80万元及500万元