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预算员的目标

篇一：浅谈企业预算目标的制定

浅谈企业预算目标的制定

全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项

业务活动、财务表现等方面的总体预测。全面预算是对企业战略规划的一种正式、

量化的表述形式。在遵循企业战略目标的前提下概括了企业的战略目标及达成战

略目标的可行步骤。

因此，预算不是孤立存在的，而是落实计划的需要，预算的制定必须紧密结

合其所要落实的具体任务的要求及其上层次的计划和目标。预算目标可作为预算

编制的指导目标，通过预算目标的下达，指标化、数字化、明确的表达了企业年

度的经营目标，实际为各级责任主体预算编制指引了方向。企业年度预算目标按

一定预算周期分解到各级责任主体，构成了各级责任主体的预算目标责任书，该

责任书将作为标准来衡量责任主体所编制的预算。在无特殊情况，一般各级责任

主体的预算目标责任不会给予调整。

预算目标在全面预算管理中作用：

一、保证战略实施作用：预算目标可作为预算编制的指导目标，通过预算目

标的下达，指标化、数字化、明确的表达了战略目标，实际为各级责任主体预算

编制指引了方向。

企业年度预算目标按一定预算周期分解到各级责任主体，构成了各级责任主

体的预算目标责任书，该责任书将作为标准来衡量责任主体所编制的预算。保证

了企业战略在各责任主体得到贯彻与实施。

二、平衡不同职能部门战略作用：预算编制过程中，通过对所编制预算进行

分析，特别是对预算目标模拟达成情况分析，可以评价不同职能部门战略合理性

与所编制预算的合理性。在预算的审核、平衡过程中，一般会将总体战略和总体

预算目标作为平衡点，通过调整相关职能部门战略和预算，使所编制预算满足总

体战略和预算目标的要求。

三、过程监控作用：预算执行过程中，通过对预算实际发生进行分析，可进

行预算目标达成情况差异分析，通过差异分析，可随时发现执行过程中的问题，

并通过对问题的根源分析，及时进行调整。

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那么，如何制定预算目标呢？我们知道，预算是一种特殊的计划，是用数字

来表示预期结果的报告书。因此，预算目标的制定与企业计划的制定有着不可分

割的联系，而且随着企业战略管理思想的发展，从战略角度出发，制定企业战略

发展计划进行战略决策并在此基础上与日常管理结合逐步细化已在实践广泛运

用，因此，预算目标的制定必然受到企业战略决策的影响，战略决策决定了战略

成本的控制也决定了预算目标的制定，当然预算控制过程也对战略决策产生影

响。所以我们制定预算目标应从企业战略开始，通过战略决策逐步深入细化，以

实现企业战略发展。

一、预算目标的确定的第一步应是确定企业的总体战略。战略是企业为实

现其宗旨和目标而确定的组织行动方向和资源配置纲要。确定企业总体战略过程

实际上就是通过对企业生存环境的分析、竞争对手分析、企业资源和能力分析，

明确企业的竞争优势，从而确定采用什么样的策略进行市场竞争；为形成和保持

所设定的竞争地位企业应如何妥善配置有限的资源，使其发挥出最大的效力等。

企业通常采取的战略有成本领先战略、差异化经营战略和

聚焦战略。不同的战略决定了企业的市场开发计划、成本控制方法等，而这

一切都将在企业的预算目标中得到体现。如确定成本领先战略的企业必然关注如

何控制成本开支，谋求比竞争对手较低的总成本向整个市场提供产品或服务以吸

引广大顾客；不断寻求在不牺牲可接受的质量和关键特色的前提下努力降低成本

和高效率低成本的营销运作。通常在预算目标中关心如何通过投资预算获得产品

规模效益，降低产品的单位成本；控制生产要素的价格，以降低成本。

总体战略方案一般是由企业高层管理者确定。这时预算管理委员会作为预算

管理的组织协调机构应根据相关信息，包括竞争环境分析资料、目前和以往的财

务状况、通过对价值链分析和成本动因分析得出的战略成本实际情况、产品生命

周期、企业目标等，综合权衡，提出战略发展意见，企业高层领导协商后进行选

择确定。

二、预算目标的确定的第二步是确定企业的具体战略（职能层战略）。即各

职能部门如研究开发、制造、市场营销、人力资源和财务部门为实现总体战略所

制定的工作目标和行动策略。以成本领先战略企业为例，成本领先战略企业目标

是为了确保本企业在竞争中成本比竞争对手低，因此在制定人力资源战略时必须

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