知识产权入股必读税务分析与风险管理.docx

知识产权入股必读税务分析与风险管理

随着新公司法对股东实缴出资期限的明确规定，股东们在履行出资义务时，越来越倾向于采用非货币出资方式，尤其是知识产权出资，以应对资金流动性的挑战并优化资产配置。然而，知识产权入股不仅涉及公司法的合规性问题，还涉及复杂的税务处理。股东在以知识产权出资时，需要考虑出资资产的评估、税务申报、税收优惠政策，以及可能产生的税务成本和风险。

在实践中，用知识产权出资的风险与误区有哪些？先敲黑板讲重点：

Q

花5万买的专利就能评估到1000万来入股，可行吗？

A

评估不实，股东要补出资，评估机构（出具资产评估报告的评估机构和出具验资报告的会计事务所）如果不能证明自己没有过错，有可能要承担赔偿责任。

Q

用知识产权入股不用交税吗？

A

增值税视情况要交或免，企业所得税和个税非免而是递延纳税。

Q

股东跟公司签个知识产权转让合同就算完成出资了吗？

A

知识产权出资必须办理转让手续，要登记在被投资公司名下才算完成出资，所以，仅有转让合同是不够的，一定要办理变更登记。

接下来，本文将深入分析知识产权出资的风险与误区，并提出相应的解析与策略。

01

知识产权出资的流程

鉴于以上的法律规定，结合实际的办理流程，笔者归纳出了用知识产权出资的具体流程（以下以专利出资为例）：

第一步：确定公司章程

股东共同签署公司章程，约定彼此出资额和出资方式。

第二步：资产评估

专利所有权人委托资产评估机构对专利进行评估。

第三步：所有权变更

根据公司章程将拟出资的专利变更到公司名下。

第四步：注册资本验资审验

根据已经出具的资产评估报告，进行注册资本出资审验，并出具验资报告。

第五步：登记备案

登录“国家企业信用信息公示系统”完成注册资本实缴变更登记备案。

02

用知识产权出资的涉税分析

（一）增值税

以商标、著作权等知识产权出资需缴纳增值税，以专利、软件著作权、集成电路布图等技术成果出资免征增值税。

1、知识产权属于无形资产，个人或单位用知识产权出资，实际上是用知识产权换取被投资企业的股权，符合以知识产权出资取得了“其他经济利益”，属于增值税纳税范围。

【法规链接】《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

第一条：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

第十条：销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。

第十一条：有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

附：《销售服务、无形资产、不动产注释》二、销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。

2、增值税税率：一般纳税人按6%的税率缴纳增值税，小规模纳税人按3%的征收率缴纳增值税（自2022年4月1日至2027年12月31日减按1%的征收率征收增值税）。

【法规链接】《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

第十五条增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条?增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

【规章链接】《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》财政部税务总局公告2023年第19号

二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、本公告执行至2027年12月31日。

3、免征增值税的情形——技术出资免征增值税

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

【法规链接】《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》

一、下列项目免征增值税

（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预