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金税四期下的税务风险防控模型

现在不少企业面对税局的金税系统推送的风险疑点，因没有建立体系化的风险应对，经常疲于应对税局的各项自查报告。甚至有的企业一年内收到税局多次推送的税务风险疑点。

有人可能说，“我企业一套账，真实经营，它系统跑出来的问题，我不要担心呀。”这种观点是有问

题的，对于税务风险，如果只是税局提供异常指标，企业根据异常数据去检查真实业务，那么这是税务风险应对的第一个层次，就是解释的层次。税务风险应对停留在第一个层次，无法做到风险提前管控，因此需要提升风险应对的层次。

税务管控的第二个层次就是管控，第三层次就是预防。如果没有建立税务信息系统，基本很难达到管控和预防的层次。

比如金税系统的税务风险管理流程：信息收集-风险识别-风险评价-任务统筹-风险应对（税务稽查、纳税评估、风险提示）-跟踪管理。那么企业也可以建立税务信息系统，按照此流程，对业务进行全流程、全税种监控。能解释异常，可以监控全流程、全税种，还能对未来业务存在的税务风险，各项目税务负担做出预判。

对于“以数治税”下的税务管控与预防，不能简单的理解为在金税系统下，各项报表数据之间的勾稽比对。“以数治税”需要建立信息化数据思维。也就是以信息的视角，来看待全流程、全业务链、全环节的税务管控。

不能认为只有购置了信息化系统的企业，才能构建信息化思维。中小企业暂时没有能力搭建税务信息系统，但是可以通过把系统思路放入这些管控工具中去，构建“简化版”的信息化思维。

01税务风险防控模型的四大因素在金税系统征管手段不断升级的形势下，以及未来“以数治税”的征管环境下，企业必须抛弃以前的税务思维，建立新形势下的税务风险防控思维。?所谓新形势下的税务风险防控思维，是建立在对企业业务基础之上，在法律法规框架之中，基于企业战略目的，考虑税务最优，形成一套对税务风险可管理、可控制的手段。?当然构建新形势下的税务风险防控思维，需要建立一套体系化的税务风险应对模型。个人根据自身税务认识和实践，认为税务风险应对模型至少需要从下图入手。首先税务应对模型，需要基于外部环境、内部环境、主动预防、被动应对四个维度进行展开。外部环境：

1.国家税收政策

2.地方税务口径

3.宏观环境

4.征管形势

5.征管技术手段内部环境：

1.企业经营与税务意识

2.企业管理者税务风险意识

3.企业业务运作中税务风险规划

4.企业经营收益与风险博弈

5.企业税务风险“责权利”主动预防：

1.税务风险预防意识

2.税务制度和流程设立

3.税务专业能力

4.岗位责任心

5.风险分析与预判能力

6.业税融合前瞻性税务管理模式被动应对：

1.稽查应对能力

2.税务自查

3.税务异常解释

4.税务历史问题分析

5.税务风险漏洞查补

6.税务风险补救

02税务风险防控模型下的全方位防控措施在税务应对模型的四个要素下（外部环境、内部环境、主动预防、被动应对），我们要从四个象限构建立体式税务风险应对模式。第一象限：

1.基于税务外部环境树立正确的税务意识

2.主动关注国家税收政策和地方税务口径

3.关注征管形势变化，主动调整税务风险应对

3.建立预防性税务风险管理制度和管控流程

4.提升税务专业能力（政策解读和税法落地）

5.基于征管技术升级，升级企业税务管理模式。第二象限：

1.关于官方税务稽查和检查动态

2.提升应对税务稽查/检查的能力

3.面对税务稽查高度重视，进行有效沟通，充分关注。

4.对税务稽查/检查存在的问题，进行针对性自查。第三象限：

1.建立企业内部税务风险检查机制

2.对税务异常点，进行有效分析，并提供合理解释。

3.对相关税务风险，进行事后追责，并按照相关规则处罚相关人员。

4.对存在的税务漏洞及时进行修补。第四象限：

1.通过“向上管理”，引导企业管理者树立正确税务风险意识

2.在企业经营过程中，嵌入税务风险意识。

3.建立税务内控制度，保证业务运作过程中税务风险得到有效控制。

4.构建全方位的各部门参与的税务防控体系，并建立相关“责权利”。因篇幅所限，本文不展开讨论每一个象限的具体内容，以下从涉税问题发现、风险识别、风险反馈进行举例说明，如何建立全方面税务防控措施。一、涉税问题发现（一）控制活动：各涉税部门对于日常工作中的疑难税务政策把握、税收争议问题以及重大投资事项等涉税问题进行总结。（二）工作标准1.及时发现并总结涉税问题；比如目前税务机关以票控税，只有取得符合税法规定的合法有效凭据后，相关成本费用才能在税前扣除。为避免因凭据不合规产生不必要的税收损失,必须要加强凭据的税收风险控制，确保凭据的合法性有效性。首先要从源头开始控制，业务经办人员要及时取得与业务内容相符的合法有效凭据，然后财务人员要按规定加强审核管理。只有在业务流程的各环节中进行防范，才能有效管控风险。2.能够掌握有关法律规定，并进