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第10章审计抽样习题+案例--第1页

第10章审计抽样

习题参考答案

1.审计抽样的含义是什么？

【答】审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式

抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特

征的审计方法。

2.什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有

何影响？

【答】抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中100%的项目进

行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得

出的审计结论与总体实际情况之间必然存在着差异。

表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。控制测试中的抽样风险主

要有两种，一是过度依赖风险；二是依赖不足风险。过度依赖风险是指在对内

部控制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总

体的实际情况可能并不符合这一结论。即在审计师选取的内部控制样本中，其

有效性好于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过

度的依赖。依赖不足风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考

察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对

内部控制应该依赖而未予依赖。

（2）实质性测试中的抽样风险。实质性测试中的抽样风险也有两种：一是

误拒风险；二是误受风险。误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，

实际上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即

将事实上正确的余额看成是错误的余额。误受风险，指实际上某项余额是错误

的，而审计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额

误作为正确的予以接受。

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3.什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？

【答】非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原

因所造成的风险。例如，审计程序设计不当、审计方法选择不合理、审计师工

作疏忽、审计师专业判断存在瑕疵等原因，导致审计目标难以实现。

具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法

的科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。

4.审计师应分别采用何种方法对各种抽样风险进行控制？

【答】（1）对Ｉ类抽样风险的控制。依赖不足风险和误拒风险都是将正确

判断为错误的风险，我们称其为Ｉ类风险或α风险。对Ｉ类风险最为有效的控

制方法就是扩大审查的样本规模。因为增大样本规模，可以提高样本对审计总

体特征的代表性，从而使抽样结果更为有效。

（2）对Ⅱ类抽样风险的控制。与Ｉ类风险相对应，过度依赖风险和误受风

险都是将错误判断为正确的风险，我们称其为Ⅱ类风险或风险。控制Ⅱ类风

险最为有效的方法就是改进抽样方法。因为抽样方法越科学，抽样过程的精度

就越高，抽样结果的可靠程度也越高。只有这样，才能有效地将Ⅱ类风险控制

在审计师可以接受的范围之内，以保证审计工作质量。

5.影响审计抽样质量的因素有哪些？对审计抽样的质量控制包括哪些内容？

【答】影响审计抽样质量的因素：（1）样本的代表性。样本的代表性越强，

用样本审查结果推断审计总体特征就越精确，抽样误差也就越小；（2）抽样误

差。抽样误差的大小将直接影响审计结论的准确性；（3）由样本审查结果对总

体作出的推断。由样本审查结果推断审计总体的特征对审计抽样工作质量更有