第十章--跨国公司的纳税筹划.pptxVIP

主编：邹芳郭敏柳杨纳税筹划理论与实务新世纪应用型高等教育会计类课程规划教材大连理工大学出版社TaxPlanningTheoryandPractice

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通过本章教学,使学生掌握跨国公司纳税筹划的一般概念,了解跨国公司纳税筹划产生的原因及范围,熟悉跨国公司纳税筹划的方法及运用技巧,尤其是跨国公司通过设立常设机构或子公司、利用转让定价、利用国际避税地、利用税收协定和国际租赁等进行纳税筹划的方法及运用技巧。教学目标与要求第十章跨国公司的纳税筹划

第一节跨国公司纳税筹划概述跨国公司,又称多国公司,是国际直接投资的主体,世界上绝大部分的国际投资都是由跨国公司进行的。仅世界１００家最大的跨国公司在国际直接投资的总存量就占了１/３的份额。全世界各种类型的跨国公司经济活动已占世界贸易总额的５０％,占国际技术转让的３０％。跨国公司作为国际商品、劳务、人才、技术和资金的一个综合体,已成为当代国际经济和技术发展不可缺少的重要力量。跨国公司内部结构体系或法律组织形式,主要包括总公司、母公司以及分布在与其处于非同一税收管辖范围内的其他国家中的分公司、子公司、联络办事处等。建立跨国公司的主要目的是在经济国际化的条件下,实现生产过程、销售和管理的最优化,成本费用的最小化和利润的最大化,从而巩固跨国公司在国际市场中的地位。然而,在构建跨国公司内部结构的筹划过程中,经营活动的税收问题已成为一个不可忽视的问题。公司进行跨国纳税筹划的目标恰恰是实现跨国公司内部结构的最优化,从而使公司的总利润最大化。

第一节跨国公司纳税筹划概述跨国公司纳税筹划具有国内纳税筹划的所有特征:非违法性反避税性低风险高效益性筹划性

第一节跨国公司纳税筹划概述（一）跨国公司纳税筹划产生的内在原因跨国公司纳税筹划产生的内在根源在于每个纳税义务人都有着减轻自身税收负担,实现自身利益最大化的强烈愿望。在所得一定的情况下,纳税义务越轻,公司税后利润就越大。因此,跨国纳税人和国内纳税人一样都要根据自身情况进行纳税筹划和财务安排。跨国公司作为独立经济主体,追求物质利益最大化是跨国公司纳税筹划产生的主观原因。这已成为实现其经营战略目标的一个重要方面。

第一节跨国公司纳税筹划概述（二）跨国公司纳税筹划产生的客观条件应该指出,跨国公司纳税筹划要取得成功仅靠纳税人的主观意愿是不够的,还须具有客观条件,跨国公司纳税筹划的产生也有其外在原因。跨国公司纳税筹划的产生和存在主要是由于不同国家对税收管辖权、税制构成要素、经济源和税源等税收经济活动各方面所做的制度及法律上的规定不同。国家间的税收差别是跨国公司纳税筹划产生的客观基础。跨国纳税人对国家间的税收差异和不同规定的发现和利用,不仅维护了他们的既得利益,而且为他们消除和减轻跨国纳税找到了强有力的制度及法律保证。

第一节跨国公司纳税筹划概述从实践来看,跨国公司纳税筹划产生和存在的条件,主要有以下几方面:１．税收管辖权和纳税义务确立的差别２．课税范围和方式的差别３．税基的差别４．税率的差别５．税收优惠措施的差别及避税地的存在６．避免双重征税方法的差别７．反避税方法的差别８．征收管理水平的差别

第一节跨国公司纳税筹划概述（三）跨国公司纳税筹划产生的其他因素跨国公司纳税筹划还存在着多种因素,主要有以下几种。这些因素直接影响着国际经济环境以及税收环境的优劣,因此,跨国公司必须对此给予极大的关注。通货膨胀国际竞争资本流动

第一节跨国公司纳税筹划概述（三）跨国公司纳税筹划产生的其他因素跨国公司纳税筹划还存在着多种因素,主要有以下几种。这些因素直接影响着国际经济环境以及税收环境的优劣,因此,跨国公司必须对此给予极大的关注。１．通货膨胀２．国际竞争３．法制因素４．社会经济生活进步５．资本流动６．关境与国境的差异７．外汇管制与住所的影响８．技术进步

第一节跨国公司纳税筹划概述跨国公司参与国际经济活动的形式主要有两类:一是对外贸易;二是对外投资。因此,其纳税筹划也可以分为两大类:一是对外贸易中的纳税筹划;二是对外投资活动中的纳税筹划。国内企业对外贸易时,首先要遇到关税。关税是商品课税制中的一个重要税种,它是商品流通范围跨越国境时,对出口、进口或转口的商品课征的一种税。其次是消费税。有的国家除关税外,还有选择性地对某些进口商品如烟、酒、石油、化妆品等加征消费税。征税的税目范围和税率,国与国之间差别很大。消费税由于征收的不是很普遍,因此在对外贸易活动的纳税筹划中通常把关税作为筹划的重点税种。纳税人主要利用各国在关税税目、税基、税率以及减免税优惠等方面的差异和关税转嫁等方法达到减轻或消除关税税负的目的。

第一节跨国公司纳税筹划概述（一）通过财务决策和选择适合的会计政策１．利用各国优惠政策２．选择低税点３．成本费用的分摊与利润