转变征管方式与协同税收共治.docxVIP

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转变征管方式与协同税收共治

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从1994年实行分税制财政管理体制改革以来，我国建立了分设国税、地税两套税务机构的征管体制，20多年来取得了显著成效，为调动中央和地方积极性、建立和完善社会主义市场经济体制发挥了重要作用。为解决我国税收征管体制职责不够清晰、执法不够统一、办税不够便利、管理不够科学、组织不够完善、环境不够优化等问题，2015年12月24日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《深化国税、地税征管体制改革方案》，要求各地区各部门结合实际认真贯彻执行。深化国税、地税征管体制改革，就国税、地税整体而言，就是要“发挥国税、地税各自优势，推动服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合，着力解决现行征管体制中存在的突出和深层次问题，不断推进税收征管体制和征管能力现代化，进一步增强税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用”。就国税、地税系统内部征管体制而言，就是要创新纳税服务机制、转变征收管理方式、深度参与国际合作、优化税务组织体系、构建税收共治格局，到2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制，降低征纳成本、提高征管效率、增强税法遵从度和纳税人满意度，确保税收职能作用有效发挥，促进经济健康发展和社会公平正义。其中，转变税收征管方式是深化税收征管体制改革的核心内容，是提高税收治理能力的重要措施，是决定征管体制改革成败的关键环节；构建税收共治格局是深化征管体制改革的重要内容，是依法治税的内在要求，也是转变税收征管方式的环境保障。

一税收征管面临的新形势

税收征管受税制结构、政府职能、市场主体、执法环境等多重因素影响，征管因素的变化必将带来税收征管方式的变化。

（一）政府职能的转变——简政放权

中央政府把“转变政府职能”作为保持经济持续健康发展的重大举措和要办的第一件大事，把行政审批制度改革作为转变政府职能的突破口。行政审批制度改革的核心是简政放权，要处理好政府与市场、政府与社会的关系，把该放的权力放掉，把该管的事务管好。国务院多次取消和下放审批项目，对以部门规章、规范性文件等形式设定的具有行政许可性质的审批事项进行清理，原则上2015年底之前全部取消。税务机关积极主动清理、取消、下放审批权，2014年2月，国家税务总局10号公告发布税务行政审批目录共87项，至2015年5月，对7项行政许可予以保留，对80项非行政许可审批事项清理完毕，并实行清单目录管理，目录以外的事项一律不再审批。取消行政审批之后，如何做到放而不乱？如何加强事中事后监管？

（二）商事制度改革——宽进严管

根据《国务院机构改革和职能转变方案》，国务院强力推进工商登记制度改革，放松对市场主体准入的管制，简化住所（经营场所）登记手续，大力促进“大众创业、万众创新”。申请人提交场所合法使用证明即可予以登记，“一址多照”“一照多址”成为合法、普遍现象。河南省降低准入门槛，优化营商环境，促进市场主体快速发展，2014年河南省新登记市场主体77万户，2015年为82万户，2016年1～6月达47.48万户，到2016年6月底全省市场主体总量达到382.3万户（企业94万户、个体274万户、农业合作社12.9万户、电子商务1.4万户）。“一照一码”登记制度改革，也为税收管理带来新的问题。截至2016年9月底，全省国税部门通过外部信息共享交换平台从工商部门接收到已办理“三证合一、一照一码”营业执照的市场主体56.99万户，其中：正常经营并已经纳入国税管理的32.3万户，占从工商部门接收总户数的56.68%，其他市场主体未到税务机关办理涉税事宜。商事制度改革后，如何加强税收监管？

（三）税源结构的变化——税款集中

一是纳税人数量急剧增加，“人少户”多的矛盾突出。河南省国税纳税人数量2010年为71万户，2014年达110.5万户，2016年7月底达183万户；而税源管理人员基本没有增加。二是纳税人集团化、跨区域发展，基层税务分局很难实施有效管理。2013年，国家税务总局37户定点联系企业在河南省的成员企业5064户，入库税款536亿元；省局15户定点联系企业在河南省的成员企业689户，入库税款151亿元，合计入库税款687亿元，占当年国税收入1564亿元的43.93%。三是税收集中度持续提高，个体征税户数大幅减少。2013年省控重点税源8497户，年纳税1095亿元，占全年税收总额1564亿元的70.01%；个体双定户60万户，其中起征点以上10.3万户，占17.17%。2014年省控重点税源9162户，年纳税1263亿元，占全年税收总额1693亿元的74.6%；个体双定户67万户，其中起征点以上3.3万户，占4.93%。纳税结构改变后，税收征管资源如何优化？如何针对