课题研究论文：金融企业所得税税务筹划问题研究.pdfVIP

101842金融研究论文

金融企业所得税税务筹划问题研究

作为现代经济发展的重要核心，金融业可以有效地促

进社会经济的飞速发展，促使社会资源的优化配置。可

见，确保金融企业健康、有序、长远地发展，是各国政府

的重要责任。近年来，我国金融企业以空前未有的速度和

规模在成长，同时也面临着激烈的竞争和严峻的形势，要

想达到利润最大化的目标，进行所得税税务筹划是很有必

要的。但目前我国大多数金融企业的税务筹划意识不强，

筹划方法不当，并未真正有效地利用相关法律法规来为自

身服务。这就要求金融企业在我国现行税法体系下，利用

合理有效的方法，最大程度地减少应纳所得税额，减轻企

业税负，规避涉税风险，促使自身利润最大化。

一、金融企业所得税税务筹划的必要性

（一）金融企业的特点

1.高风险。高风险是指市场交易参与者预期未来损失

或者不确定的可能性，由于金融效应较大，且较难预测、

规避和控制，使得金融企业往往要处于风险较高的境地。

并且金融企业的大多数业务都会脱离经济实体，滋生经济

的虚拟化，导致其涉税风险相比其他类型企业要更大一

些。

2.高收益。高收益就是金融企业的业务往往会给企业

带来较高的收益。理论上来说，杠杆效应使得金融企业的

高风险性和高收益性被同时同比例放大，高收益永远伴随

着高风险，高收益与高风险是完全对等的。金融企业高收

益的特点，也会使得其应纳所得税额较大，税负相对较

重。

（二）金融企业所得税税务筹划的作用

金融企业所得税税务筹划是指金融企业在不违反税收

法律法规及相关政策的前提下，通过对涉及企业所得税的

各种行为进行合理的策划和安排，以达到尽可能少纳税、

递延纳税的目的。金融企业所得税税务筹划的作用，主要

体现在以下几个方面：

1.有利于实现企业价值的最大化

金融企业通过税务筹划来减少企业的税收支出，从而

能够在收入一定的条件下，增加企业的税后利润。同时，

企业通过合理地安排经营活动，充分利用税收优惠条件，

尽量避免不必要的支出，趋利避害，从而实现企业价值的

最大化。

2.有利于提升企业的财务管理水平与经营管理水平

对于金融企业而言，开展财务与经营管理主要包括三

大要素：资金、成本以及利润，而税务筹划就是促使三大

要素产生最优效果。金融业在税务筹划的过程中势必要对

企业所得税的特点、计税、减免税等方面的税收政策进行

全面、深入的理解和把握。从而使得金融企业在编制财务

报告时更具有科学性，通过改进企业的经营管理方式，提

升企业的管理水平。

3.有利于提高纳税主体的纳税意识

纳税主体要进行税务筹划必须十分熟悉我国税法，金

融企业在此过程中一定会主动研究税收法律法规，降低自

身税负，自然就不会再采用违法手段来偷税、逃税，提升

了企业自身的纳税意识。

4.有利于树立企业的良好形象

税务筹划的一个主要特征是合法性，即在符合法律法

规的前提下进行涉税业务的筹划。显然，这与非法偷税、

逃税的做法有着本质的区别。因而，进行所得税税务筹划

的做法有利于在市场中树立金融企业的良好形象。

二、我国金融企业所得税税务筹划的现状

随着金融体制改革，我国金融体系逐渐步入正轨，金

融企业发展也处于良好的态势。与此同时市场竞争力也必

然加大，为了达到利润最大化的目标，我国一些金融企业

已经认识到所得税税务筹划的必要性，并开展了不同层次

的税务筹划工作。但整体来说，我国金融企业所得税税务

筹划仍处于初级阶段，且普遍存在着一些问题。

（一）对税务筹划的理解不到位

一方面，一些金融企业把税务筹划错误地理解为与税

收征管部门搞好关系，以争取税负的减免。另一方面，某

些金融企业进行企业所得税税务筹划时，只靠定性分析，

缺乏合理有效的定量分析，筹划活动过于简单，筹划思路

不够清晰，某些税收优惠政策未能享受到位。

（二）税务筹划人员的专业性不强

企业所得税税务筹划是要求对国家税收政策进行潜心

钻研之后，做出的具有专业性的工作。而我国多数金融企

业的税务筹划工作仍是由财务人员完成，并没有引进专业

的税务人才，缺乏专业的税务知识。财务人员对税务筹划

的要义不能深入的理解，对筹划的细节也不能很好地把

握，制约了企业所得税税务筹划的效果。

（三）税务筹划的方式有待进一步改进