第一章+税收导论.ppt

《税收学》violetdong@163.com2010年4月参考书目杨斌：《税收学》，科学出版社。马国强：《转轨时期的税收理论研究》，东北财经大学出版社。胡怡建：《税收学》，上海财经大学出版社。许建国、薛钢：《税收学》，经济科学出版社。邓力平：《中国税制》，经济科学出版社。参考期刊：《经济研究》《税务研究》《涉外税务》《财贸经济》《中国人民大学报刊复印资料〈F6财政与税务〉》“人的一生有两件事情是无法避免的，一件事是死亡，另一件事就是纳税”。——富兰克林“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。——格尔柏第一章税收导论第一节税收的起源与发展第二节税收的概念和本质第三节税收学的基本术语第一节税收的起源与发展一、税收的产生二、我国税收的起源与发展三、西方税收的起源与发展一、税收的产生（一）剩余产品的出现是税收产生的物质条件（二）私有制度是税收产生的经济条件（三）公共需求的产生是税收产生的社会条件（四）国家公共权力的建立是税收产生的政治条件二、我国税收的起源与发展（一）我国古代税收的起源和发展（二）我国封建社会的税收（三）我国半殖民地半封建社会的税收（四）社会主义社会的税收（一）我国古代税收的起源和发展税收的起源是一个过程的概念而不是时点的概念。我国税收在西周至春秋的井田制时期处于萌芽状态，在鲁宣公“初税亩”时期随土地私有制的确定成为成熟的、定型的财政分配形式。（二）我国封建社会的税收在我国漫长的封建社会中，税收制度大致沿着以人头税、力役之征为主体—人头税和土地税并重—土地税为主体的轨迹发展，其分水岭为唐德宗建中元年（公元780年）杨炎推行的“两税法”和明嘉靖年间实行“一条鞭法”及清康熙时期实行的“摊丁入地、地丁合一”制度。（三）我国办殖民地办封建社会的税收主要特点之一是田赋、工商杂税等旧税与受帝国主义列强控制的关税、为解决财政困难而设的厘金、对鸦片征收的土药税等新税并存，形成一套苛重扰民的半殖民地半封建的税收制度。清政府的厘金制度厘金是一种商业税。它创立于1853年9月苏北前线。当时，围攻天京的江南大营和江北大营急需军饷，户部拨发的饷银以及各省协饷却不能及时接济。为解决军饷困难，任江北大营帮办军务大臣雷以诚首先在扬州附近的仙女庙等处设置机构，征收厘捐。此后，逐步推广到全国。厘金征收有两种：一是板厘，即坐商的交易税，二是活厘，即行商的过路税。厘金的税率最初是百分之一（即一厘），故称厘金。厘金本是一种临时性筹款，不算正税，但太平天国失败后，清政府并未取消。该制度一直存在至1931年。厘金制度的实行使清军饷项得以充裕，政府财政收入得以猛增；它却加重了人民的负担，阻碍了商品经济的发展。

清政府的土药税清代对国产鸦片所征的税，始征于1885年。第二次鸦片战争后，清政府开放烟禁，将本国所产鸦片，以土药名称列入税目征税。征税税率各省不同，每百斤最少抽20两白银，最多抽55两白银。这就使得鸦片的种植面积遍及全国。粮食生产受到严重影响。（四）我国社会主义税收启动新一轮税制改革：《决定》第20条原则：简税制＋宽税基＋低税率＋严征管改革出口退税制度统一各类企业税收制度增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围完善消费税，适当扩大税基改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权创造条件逐步实现城乡税制统一三、西方税收的起源和发展西方国家的税收起源于古希腊、古罗马时期，在中世纪得到一定的发展，并形成了多种税制模式，但总的说来未有健全的税收制度。资本主义国家建立后，其税制发展经历了从以消费税和关税为主体到以所得税为主体的三个阶段。现行税制除以个人所得税为主体外，还大力推行和征收社会保险税和增值税。第二节税收的概念和本质一、税收的概念二、税收的本质三、税收的特征一、税收的概念税收是政府为满足社会成员的公共产品需要，而凭借政治权力（或称“公共权力”）无偿的征收实物或者货币，以取得财政收入的一种工具。到了现代社会，税收已成为政府对经济进行宏观调控的重要手段。二、税收的本质税收在本质上是以满足公共需要为目的，由政府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特殊分配关系。（一）税收的本质是一种分配关系税收涉及的对象只能是剩余产品价值M的部分。以