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营改增对建筑施工企业财务管理的影响

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田彩霞

【摘要】现阶段，我国的经济发展的十分的迅速，建筑企业的发展也越来越迅速。各个行业的税收量也在逐渐加大，因此就需要制定更加合理、完善的税收政策，为此国家从2011年起开始制定并下发将“营业税改为增值税”这一方案，目前已经取得了显著的效果。但是“营改增”在给国家经济带来巨大收益的同时也存在着一定的问题，尤其是在建筑行业中存在的问题更加的显著。文章通过对建筑施工企业财务管理方面产生的影响进行了一定的分析，并提出了相应的改善措施。

【关键词】营改增建筑施工企业财务管理影响

“营改增”对各建筑施工企业的财务管理是非常深远的，既意味降低税负的机遇，又面临着税务风险。本文着重从财务管理角度分析营改增对建筑企业的影响，提出了具体的应对策略。

一、建筑企业推行营改增的必要性

随着我国市场经济的发展，建筑企业面临着新的发展形势，传统的两税制给企业的发展带来了巨大的负担，因此，通过采用营改增的政策，可以提高企业的经济效益。税收深刻影响着企业经济效益的发展，因此，建筑企业为了减少税收对它造成的影响，企业往往会筹划纳税的方式，降低税收的支出。但是，在这个操作的过程中，企业却无形中加大了人力、物力的投入，而且很难大幅度降低税收费用，所以，不利于提高企业的经济效益，也不利于促进企业的持续发展。国家在推行“营改增”政策之后，这种问题也在一定程度上得到了改观，有效降低了企业纳税的费用，企业可以将更大地发挥人力、物力的作用，合理利用企业的资源，大大提高了企业的经济效益，并进一步推进企业的可持续发展。

二、营改增对建筑施工企业财务管理的影响

（一）“营改增”对施工企业发票管理的影响

增值税发票效果大于普通的发票，增值税发票的作用非常大，增值税发票可以成为建筑施工企业的所有经济活动和实践情况进展是否良好的反映，由于用增值税发票能确保了税收特征的连续性，所以施工企业的生产过程和建设过程必须与最终用途紧密联系，以便更多地反映增值税的重要角色作用。此外，增值税发票的非法现象处罚力度也很大，管理更加严格，在中国的刑法中有明确的规定，均是针对征收各种增值税的非法行为制定的。这其中涉及到有关于缴纳税费的风险问题，也与犯罪风险有着千丝万缕的关系。所以施工企业在使用增值税发票时必须制定出非常严格的管理办法，在发放增值税发票的过程中也要按照规定的条例办事。

（二）对资产总额、经营成果和现金流量产生的影响

①对建筑施工企业整体财务状况的影响。建筑施工企业在采购时，其原材料及机械设备的购买价格一般都是价税分离，即发票票面由货款面额和税额两部分构成，而且表现形式十分明显。而进项税额可以抵扣，所以实施营改增后，建筑施工企业的资产总额相比之前缴纳营业税减少了。②对建筑施工企业经营成果的影响。实施营改增之后，如果相同标的物的合同价格没有变化或者变化不大的话，会导致企业的营业收入有所降低，其原因是建筑合同总价变成了含税价格，而且相比之前的营业税税率高出很多百分点。加上受现实种种因素的影响，建筑施工企业在材料采购中存在个体供应商就地取材的现象，这一部分供应商达不到一般纳税人的要求，可能无法提供增值税专用发票，那么建筑施工企业可抵扣的这部分进项税额没有依据进行抵扣，反而增加了的增值税税额的缴纳，进而导致利润总额下降。

（三）对财务分析的影响

在实施营业税改征增值税后，施工企业财务分析将受到一定影响，一些概念包含的内容有所变化，如利润表中的“主营业务收入”在“营改增”后指税后收入额，而之前是指含税收入额，诸如此类的概念变化还有应交税费、营业税金及附加，以及主营业务成本等。另外，增值税不在企业利润表中反映，从而导致企业财务报表数据结构发生变化，不同时期的财务报表不存在可比性，财务分析也将受到严重影响。

三、新时期背景下建筑企业应对“营改增”的策略

（一）加强纳税筹划，减轻赋税

在具体的应用过程中，如果企业重视纳税筹划，并且进行了合理的筹划，则企业将会有效降低税收，如不能进行合理的筹划，则可能会增加税负。在推行营改增政策之后，企业需要明确的第一件事就是要减轻自身的赋税，所以，这就需要企业内部的共同商议，尽可能抵扣进项税，从而可以减轻企业的负担。另外，企业为了减少进项税额，可以通过一定的劳务购买，合理进行税收的筹划，以便可以达到降低税负的目的。

（二）加强发票的管理

建筑施工企业财务管理人员应严格按照工作原则发出发票，从企业的实际经营情况出发，确保增值税发票内容真实。施工企業要及时对倾销项目与进项税额进行汇总整理。其次，要增强对原始发票的管理工作，避免重要信息的丢失。开具发票、纳税要求以及税收监督都有比较为繁琐而严谨的要求，因此建筑施工企业要重视针对增值税的统筹管理工作，需要纳税申报和可扣除的增值税，及时总结财务工作，融入企业做好日常维