第二章增值税.pptVIP

《涉税会计》

第二章增值税及其会计核算;第一节增值税概述;我国营业税改增值税的历程：;（二）增值税的特点;二、纳税人和扣缴义务人;（二）扣缴义务人;（三）增值税纳税人的分类;3.特殊规定;三、征税范围;销售服务包括七方面：;2.邮政服务;3.电信服务;4.建筑服务。;5.金融服务;6.现代服务;7.生活服务。;（四）销售无形资产;（五）销售不动产;（六）征税范围的特殊行为

1.视同销售货物及提供应税服务行为;2.混合销售行为。;3.兼营行为。;（七）不征增值税的项目（13）

;（七）不征增值税的项目（13）

;四、增值税的减税、免税;四、增值税的减税、免税;四、增值税的减税、免税;（五）《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，免征增值税的有以下40项：;（五）《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，免征增值税的有以下40项：;（五）《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，免征增值税的有以下40项：;（五）《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，免征增值税的有以下40项：;（五）《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，免征增值税的有以下40项：;（五）《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，免征增值税的有以下40项：;（六）起征点;（七）“营改增”对小微企业的免征增值税规定

;四、税率和征收率;四、税率和征收率;四、税率和征收率;【知识拓展】增值税的零税率与免税的区别

;（五）其他规定;第二节增值税的计算

【学习目标】掌握增值税的计税方法，增值税会计账户的设置。;一、增值税会计账户的设置;;②“已交税金”专栏，记录企业当月应交并已缴纳的当月增值税额。企业已缴纳的增值税用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。

③销项税额”专栏，记录企业销售货物、服务或提供应税劳务，应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。;⑤“进项税额转出”专栏，记录税法规定的企业因购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

非正常损失，是指因管理不善造???货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

⑥“转出未交增值税”专栏，记录企业月终时将当月发生的应交未交增值税转入“未交增值税”二级科目的金额。;⑦“转出多交增值税”专栏，记录企业月末将当月多交增值税转入“未交增值税”二级科目的金额。

⑧“出口抵减内销产品应纳税款”专栏。反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

⑨“减免税款”专栏。反映按税法规定减免的增值税款。

⑩“营改增抵减的销项税额”专栏。核算差额征税的试点纳税人本期从销售额中扣减的、购进应税服务按适用税率计算的销项税额。;⑩11“进项税额转入”专栏。核算原用于免税、简易计税、集体福利的按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额。;（2）“应交税费——未交增值税”二级账户。

;（二）小规模纳税人应交增值税账户设置

;二、增值税的计税方法;2.简易计税方法;3.扣缴计税方法

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额＝购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率;三、一般计税方法（增值税一般纳税人）;（一）销项税额;1.销售额的一般规定;【例2-3】某制造业企业销售产品200000元，增值税3400元，开出增值税专用发票，另外收取包装物押金3000元，收到存款。

借：银行存款237000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

其他应付款——包装物押金3000

若包装物到期没有归还，按规定没收押金3000元。

借：其他应付款——包装物押3000

贷：其他业务收入2564.11【3000÷（1＋17%）】

应交税费——应交增值税（销项税额）435.89;【例2-4】某制造业企业销售产品100000元，增值税1700元，开出增值税专用发票，同时，以现金代垫运费1110元（其中运费1000元，增值税110元），货款均未收。

借：应收账款118110

贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

库存现金1110;2.特殊方