【2021】年《初级会计实务》第五章-收入、费用和利润(二).doc

2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）

第二节费用

一、营业成本

二、税金及附加

三、期间费用

一、营业成本

（一）主营业务成本

指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

借：主营业务成本

贷：库存商品

借：主营业务成本

贷：劳务成本

【例5-15、16】平时分别结转销售成本

【例5-17】月末汇总结转销售成本

【单选题】（2013年）销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（）万元。

?A.135B.200C.170D.165

『正确答案』A

?『答案解析』因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本＝170－35＝135（万元）。

?借：主营业务成本135

?存货跌价准备35

?贷：库存商品170

?

（二）其他业务成本

出售

销售材料成本

贷：原材料

领用单独计价包装物成本?

贷：周转材料

出租

出租固定资产的折旧额?

贷：累计折旧

出租无形资产的摊销额?

贷：累计摊销

出租包装物的成本?

贷：周转材料

成本模式投资性房地产计提的折旧（摊销）?

贷：投资性房地产累计折旧（摊销）

【例5-18】销售原材料

【例5-19】出租无形资产

【例5-20】领用单独计价包装物

【多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。

?A.销售产品的成本

?B.销售材料成本

?C.委托代销商品的代销费用

?D.预计全部不能补偿的劳务成本

『正确答案』ABD

?『答案解析』销售产品成本计入主营业务成本；销售材料成本计入其他业务成本；委托代销商品代销费用计入销售费用；已经发生的劳务成本预计全部不能补偿时计入当期损益（主营或其他业务成本）。?

考法：

①计入营业成本项目的业务？

②计入其他业务成本项目的业务？

【单选题】（2018年）下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。

?A.公益性捐赠支出

?B.经营性出租固定资产的折旧费

?C.存货盘亏损失

?D.台风造成的财产净损失

『正确答案』B

?『答案解析』选项AD，应计入营业外支出；选项C，审批后可以计入管理费用（管理不善）、营业外支出（自然灾害）、其他应收款（保险公司赔偿部分）。

?

原文重现

其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。

其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。

二、税金及附加

核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；

三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；

【例5-21】应交消费税

【例5-22】应交城建税及教育费附加

【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税

【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。

（1）计算应交房产税额16800元（应交房产税=[2000000×（1-30%）×1.2%]＝16800元）

借：税金及附加16800

贷：应交税费——应交房产税16800

（2）交纳房产税时：

借：应交税费——应交房产税16800

贷：银行存款16800

【多选题】（2018年）下列各项中，应计入税金及附加的有（）。

?A.书立、领受凭证交纳的印花税

?B.出租房产取得租金收入交纳的房产税

?C.拥有机动车辆交纳的车船税

?D.取得经营所得及其他所得交纳的所得税

『正确答案』ABC

?『答案解析』选项D，记入“应交税费——应交所得税”科目。

考法：

①识别计入税金及附加的业务？

②给出费用，计算税金及附加账户的金额？

【单选题】（2018年）2017年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。

?A.25B.23C.28D.5

『正确答案』C

?『答