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上市公司审计信息披露存在的问题及对策

何芳林

财政部财政科学研究所研究生部)

摘要鉴于近年来我国国内证券市场上发生的审计信息披露失败案例，本文介绍了我国审计信息披露的内容，分析了我国上市

公司审计信息披露的问题，提出了完善审计信息披露的政策性建议，希望通过规范审计信息披露拳解决我国证券市场人员的道德问

题．并维护投资者对我国市场投资的利益和信心

关键词审计信息披露规范制度上市公司

针对我国国内近期发生的审计失败案例，我国有关政府部门也陆注协直接组织实施r对37家证券资格事务所的执业质量检查，共对

续出台和修改了许多法规，如近年来出台的《上市公司治理准则》、7家事务所和34名注册会汁师进行了行业惩戒。

《上市公硎信息披露准则及相关编报规则》、《上市公一J信息披露管(3)或有收费的存在直接影响了注册会汁师的独立性这种现

理办法》、《中国注册会计师协会注册会计师和会汁师事务所信．息披有收赀体制往往导致客户对审计报告意见类型不满而拒付，事务所为

露制度》、《注册会汁师审汁准则》等等所有这些主要围绕公司治足额及时收费而迎合客户要求，甚至出现事务所预期心理，事先主动

和会计信息两个角度来进行规范，而忽视了其中一个重要的问降低审计标准比如在股份有限公司。由于中小股东缺乏影响力而弱

题一审汁信息的披露本文基于资本市场“公开、公平、公正”的化了自身的股票权，董事会9IJI凶没有剩余财产索取权，缺乏维护股东

原则，抛砖引玉，对上市公叫审汁信息披露相关u『】题进行初步探讨利益的动力，从而导致经理人的权利在缺乏约束Ol$l的情}兑下急剧膨

胀，经理人的利益超越所有者的利益有了主观上的可能和便利。在这

1审计信息披露的内容

种情况下，会汁师事务所的付费实际亦由经理人决定，股东大会的批

所渭市汁信息披露是指凡是影响股东、偾权人或潜在投资者等对准成为一种形式，其结果必然削弱了社会审汁的独立性，

公司目前和将来做出弹性判断的．进而影响其决策行为的财务信息，

都应公布于众从世界各国关于公司治理会汁信息披露的要求来看，3完善上市公司审计信息披露的建议

会汁信息可分为三部分内容：一是财务会计信息；二是审计会计信针对上述对审汁信息披露问题的分析，笔者认为．目前上市公司

息，包括CPA审汁报告、监事会报告、内部控制制度评估等内容，该审计信息的披嚣还不够充分、透明．应从以下儿个方面予以完善：

方面信息主要用于评价会计信息的可信度及公一J治理制衡状况；三是3．1扩大审计信息披露主体范固

非会汁信息，、这里的审汁会汁信息是指生成于渊查与审计报告过程中审汁信息披露是社会实务界有关对审计期望的满足因此，为了

的审汁信息，财务会计信息和非会汁信息可能是审汁信息，也可能不扩大和提高审汁信息披露的数量和质量．应从三个主体角度进行审计

是审计信息．二者关系下图：信息披露：①委托人作为审计委托方。是审计信息披露主体之一，应

当披露有关委托聘任、变更审汁人员和会汁师事务所的相关事宜。

②受托方审汁单位，也是审汁信息披露的主体之一．应当披露有关接

受委托、审汁过程的考虑和审计报告出具的有关事宜⑧作为被审计

单位，当然也应是审计信息披露方．它主要披露经审计过的财务报