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制造业企业预算管理的困境及对策探索

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熊建玲

摘要：制造企业作为实体经济的中坚力量，面临更加激烈的市场竞争，预算在其提高竞争力和控制经营风险从而确保实现企业目标方面发挥着重要作用，而传统的预算管理方式无法有效满足现代制造企业的需求，利用信息技术与科学预算理念有效结合，打造集成合同管理、OA管理及预算系统的统一的预算控制平台，可以有效构建企业预算文化。通过精细化业务预算提高预算对于业务的指导性，加强预算控制，增强有效性，保持高效率。

关键词：制造业企业;预算管理;困境;对策

一、制造业企业预算管理的意义和作用

预算就是企业以一定期间目标为导向，通过对该期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面筹划和预测，科学合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，推动实现企业目标。

（一）预算是企业完成目标的重要保证

预算本身就是因企业目标而生，特别是面对愈发激烈的市场竞争，企业必须对各项业务及流程进行细致分析和精细策划，并合理配置企业各项财务和非财务资源，减少生产经营过程中的浪费，提高经营效率，才能完成企业目标。预算是起点，也是终点，预算将目标和资源量化，使各部门目标清晰且方向一致，并围绕目标梳理业务和流程，优化资源配置，量化控制各项业务和支出，并围绕目标进行调整，确保企业战略和经营目标的完成。

（二）预算是企业提高竞争力的重要抓手

完善的预算体系是战略、目标、资源、业务、流程的完美结合。通过预算编制过程中对企业业务及流程的梳理，企业可以发现生产经营中存在的问题，发现企业资源的充分性和资源利用效率，认识自身的优势和劣势，以及机会与威胁，扬长避短，优化业务及流程，科学合理配置资源，在完成企业经营目标的同时提升企业竞争力。

（三）预算是企业控制风险的重要手段

预算是企业内控体系的关键要素，与销售、采购、存货、固定资产等企业各生产经营要素都高度相关，各要素都以预算作为内部控制的重要依据，通过预算编制、预算控制与企业业务的结合，把企业主要的内控要素融合在一起，控制企业风险。预算编制会综合考虑市场环境、企业人机料等资源，以及企业生产经营能力和方式，预先规避或减少风险，同时在预算执行过程中，通过对业务发生和支出的过程控制，进一步降低风险。

二、制造业企业预算管理的困境

（一）预算文化缺失

未能形成良好预算环境。首先，缺乏完整系统的预算制度体系，缺乏有效的执行控制和责任考核。其次，预算意识的欠缺，不仅是普通员工没有预算意识，甚至部分管理人员也没有强烈的预算意识。习惯认为预算只是财务部门的事，传统预算最初的目的是为财务人员服务，对于业务经理人员而言，它往往只是一个纯浪费时间的过程，因此，业务经理往往会忽略预算。实际中缺乏将预算与部门业务或员工工作紧密相联的系统，缺乏现实的约束力。

（二）预算脱离业务

传统预算以预测的销售额为基础，将公司资源按照费用目标分配到各部门，这种计划和预算方法关注的焦点是资源而不是创造价值的作业。传统预算忽略了作业信息，完全使用财务数据进行表述，所编制的预算与根据财务指标进行评估的业务流程间只存在抽象的关系，而无法发挥对实际业务的指导作用和有效控制。

（三）预算管理粗放

传统预算根据销售预算增长情况，结合部门支出或者成本费用历史水平来编制预算，加上手工控制方式不可能做到太精细，很少根据企业业务和流程精细预算，导致预算相对比较粗放。

（四）预算控制不力

传统的预算执行控制方式基本都是手工登记，会给企业生产经营带来诸多不便，企业为了保证生产经营不受影响，部门或员工为了自己方便，往往先斩后奏，导致预算控制流于形式。此外，控制和审核部门或领导无法随时获得实时的预算信息，为了不影响生产经营，也可能发生审核不严肃的情况。因此，传统预算控制一定程度上只是“记录”而没有控制。

（五）预算管控低效

传统的预算控制由最初的登记簿登记，发展到用电子表格登记，但实质上都是手工登记，使用部门与控制部门以及领导之间常常出现信息不对称的情况，无法及时获得相同的实时信息，往往需要花费许多的时间去进行预算信息的核实，信息在时间和空间上的差异都会造成管控效率低下。

三、制造业企业预算管理的对策

从以上对于预算管理面临的困境来看，只有充分利用信息技术，打造一个融合人员、业务、流程、资源、内控等要素的预算控制系统，才能有效解决目前制造企业预算管理存在的问题。

（一）培育预算文化

首先，预算系统的构建过程是一个系统工程，涉及到所有部门和每一个员工，在自下而上和自上而下的过程中，以及系统的实施培训，都会让员工的预算意识从无到有，由淺入深;其次，预算编制过程也是部门和员工梳理业务和流程的过程，通过预算的编制可以使员工加深对于预算的认识;再次，预算系统的实施过程会更进一步强化员工的预算意识