第1章 税法总论.doc

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第一章税法总论

【考情分析】非重点章，题型为客观题，分值在1－2分。

第一节税法的概念

一、税收概述和税法的概念

（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具,本质上是一种分配关系。税法和税收的关系：

1.税收是经济学概念，侧重解决分配关系；

2.税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。

（二）有别与社会再生产中的一般分配关系

1.分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；

2.分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。

（三）税收的“三性”：强制性（保证）、无偿性（核心）、固定性（对强制性和无偿性的一种规范和约束）。

税法的概念:是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

税法特点：

1.义务性法规：并不是没规定权利而是权利是建立在义务之上，处于从属地位。2.综合性法规。

【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的有（）。

A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范

B.税收是本质上是一种分配关系

C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配

D.税法是授权性法规

【答案解析】B。A、税法是调整国家与纳税人关系的法律规范；C、税收的分配依据是凭借政治权利的分配；D、税法是义务性法规。

二、税法的功能：（了解）

三、税法的地位及与其他法律的关系

1.税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。

2.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。

3.税法与民法的关系：

①民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。

②税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。

③涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的规范为准则。即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整，

4.税法与刑法的关系：调整范围不同，但二者对违反税法都规定了处罚条款。违反税法不一定是犯罪。

5.税法与行政法的关系：

联系

①调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系；

②法律关系中居于领导地位的一方总是国家；

③体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致；

④对法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。

区别

①税法具有经济分配的性质，是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法不具备的；

②税法与社会再生产，特别是物质资料再生产的全过程密切相连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都是税法参与调节，其联系的深度和和广度是一般行政法所无法相比的；

③税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规，少数义务性法规也不涉及货币收益的转移。

第二节税法基本理论

一、税法原则

税法原则

重点内容

法定原则

内容包括税收要件法定原则和税务合法原则。要件法定指课税要素必须以法律形式作出规定，必须尽量明确；税务合法指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。

公平原则

税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给与特别优惠。

效率原则

包括经济效率和行政效率

实质课税原则

根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人税负，而不能仅考虑相关外观和形式。可以防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性。

【典型例题】纳税人通过转让定价减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额，体现了税法基本原则中的（）。

A.法定原则B.公平原则C.效率原则D.实质课税原则【答案】D

法律优位原则

法律＞行政法规＞规章。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

法律不溯及既往原则

新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。保持税法的稳定性和可预测性。

新法优于旧法原则

新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。

特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。打破了税法效力等级的限制。

【典型例题】下列关于特别法优于普通法原则的陈述错误的是（）。

A.凡是特别法中作出规定的，即排除普通法的适用

B.随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止

C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制

D.居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法【答案】