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期间费用与营业收入弹性系数异常预警--第1页
期间费用与营业收入弹性系数异常预警
篇一：税收风险预警指标预测说明
税收风险预警指标分析说明
1、增值税专用发票用量变动间歇性
1、计算公式：指标值=一般纳税人专票生产量-一般储存量纳税人
专票上月流通量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务发展变化外，
可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过
上月10份以上
检查重点：检查纳税人的购销合同检验是否真实，检查纳税人的
生产经营情况是否与签订完全相同的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、
“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发
票的还应重点审查其合同履行情况。
2、期末存货大于实收资本差异幅度异常
1、计算公式：中小企业纳税人期末存货额大于实收民营企业的比
例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，
可能存在库存商品不真实，销售货物后仍未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收
帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的
增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，
说明其资金的合法来源；实地检查存货是否是否与相比之下相符。
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3、增值税一般纳税人税负变动异常
1、计算公式：指标值=税负变动率；
税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；
税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能出现存在账外经营、
已现已实现税务义务而未结转收入、取得茶碱不符合规定、享受税收
优惠政策期间租入货物不取得可抵扣享受进项税额发票或虚开发票等
问题。
3、预警值：30%
检查重点：检查纳税人的自营，从原始凭证到记帐凭证、销售、
应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，出
现异常对异常变动情况适时查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或
虚记收入的行为。报销检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购
的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况
4、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常
1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收
入。
2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入
对比异常，可能存在库存商品不真实，并未销售货物后未结转收入等
问题。
3、预警值：50%
检查重点：检查“库存商品”科目，并结合“预收账款”、“应
收账款”、“其他应付款”等科目进行分析，如果“库存商品”科目
余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方
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且长期挂账，可能存在少计收入环境问题。实地检查纳税人的存货是
否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。
5、进项税额小于进项税额控制额
1、计算公式：指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1）*100；
进项税额控制额=(第五期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营
业务成本)*本期外购货物税率+本期运费超额
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