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AP暂估处理

创建日期:2007.10.3

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暂估的业务背景:

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1.企业在生产经营过程中，由于多种原因，会出现购入的货物已

经入库而发票不能及时到达的情形，为了准确地核算成本以及

管理方面的需要，应对该货物的价格做暂估。

2.采购单上没有价格。这种情况一般是新物料还未来得及与供应

商谈价格，如新产品开发使用的物料。暂估价格是为了计算货

物成本。

暂估业务的传统会计处理:

1.《企业会计制度》规定:

购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估

入账，借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科

目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的

记录，予以冲回。

2.财政部[1994]财会字第31号文件已作了明确：购入材料因未收到

发票而于月终暂估入账时，可只估计材料成本，不需要将增值税的进

项税额暂估入账。

例如暂估金额为100元

采购入库时借：原材料100

贷：应付账款—暂估100

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月初冲回时借：原材料-100

贷：应付账款—暂估应付款-100

发票来时借：原材料100

应交税金—应交增值税—进项税额17

贷：应付账款117

对于“货到票未到”的情况，传统的会计处理的方式:

1.入库而不入帐

财务部门通过与仓库部门的对帐来体现“货到票未到”的数量。

由于财务帐无法正确反映企业的库存情况，容易造成帐实不符，并且

如果允许车间领用未记财务帐的原料，则财务的原材料帐上容易出现

红数（即库存数量为负数）的情况。

2.月底“暂估入库”，月初“红字冲回”

被广泛使用的第二种方式.虽然在数量上不会出现红数，但当库存数

量比较少时，容易造成库存成本的异常。例如某企业原料A的库存

数量为0，采购了100吨，入库时单价暂估为100元/吨，车间生产

领用了95吨，按单价100元／吨记帐。第二个月采购发票送达，单

价90元/吨，则剩余5吨的单价是（90元＊100吨－100元＊95吨）

／5吨=100元/吨。也就是说如果谁领用剩余的5吨原料，每吨要倒

找100元。在这种情况下，必然会影响成本核算的准确性.

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