2022年度个人所得税经营所得汇算清缴.pptx

2022年度个人所得税经营所得汇算清缴2023年2月27日

目录010304经营所得申报要点经营所得申报操作经营所得税收优惠02经营所得注意事项

01经营所得申报要点介绍经营所得征税范围、征税对象、申报时间及地点、办理渠道、计税方式

经营所得征税范围根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）,个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，包括以下情形：①个体工商户从事生产、经营活②个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得③个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得④个人从事其他生产、经营活动取得的所得。以上取得的所得需要申报个人所得税经营所得

哪些纳税人应当办理汇算清缴？个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得了经营所得，并且实行查账征收的，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税。

汇算清缴申报时间及地点纳税人取得经营所得，在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。从两处以上取得经营只取得一处经营所得，向经营管理所在地主管税务机关办理，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。所得，分别向经营管理所在地主管税务机关办理，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，并选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

经营所得申报办理渠道一、自然人电子税务局WEB端申报。（网址：）二、自然人电子税务局扣缴端申报。（注意：只能报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》）三、主管税务机关办税服务厅申报。

如何计算个人所得税经营所得？可扣除类型内容级数全年应纳税所得额税率5%速算扣除数成本、费用生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。12不超过30000元的0超过30000元至90000元的部分10%1500损失生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。345超过90000元至300000元的部分20%30%35%105004050065500超过30000元至500000元的部分超过500000元的部分

02经营所得注意事项介绍计算应纳税所得额需要注意的相关规定

计算应纳税所得额需要注意的相关规定个体工商户扣除的相关规定01根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第十五条规定，个体工商户下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款(2)税收滞纳金(3)罚金、罚款和被没收财物的损失(4)不符合扣除规定的捐赠支出(5)赞助支出(6)用于个人和家庭的支出(7)与取得生产经营收入无关的其他支出(8)国家税务总局规定不准扣除的支出

计算应纳税所得额需要注意的相关规定个体工商户扣除的相关规定01根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第二十一条规定，(1)个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。(2)个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

计算应纳税所得额需要注意的相关规定经营所得与综合所得之间选择的相关扣除方式02根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号），取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

计算应纳税所得额需要注意的相关规定经营所得与综合所得之间选择的相关扣除方式02根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号），同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

计算应纳税所得额需要注意的相关规定合伙企业合伙人个人所得税相关规定03根据《财政部?国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号），合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。

计算应纳税所得额需要注意的相关规定合伙企业合伙人个人所得税相关规定03合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：(1)合伙企业的合