第九章-财产清查.pptVIP

第九章财产清查;第一节财产清查概述;;财产清查的作用

（1）保证会计核算资料的真实性

（2）保护财产物资的安全与完整

（3）挖掘财产物资潜力，加速资金周转

（4）加强法制观念，维护财经纪律

二、财产清查的种类

（一）按照清查的对象和范围可分为全面清查和局部清查

(1)全面清查

全面清查是指对单位或组织的所有财产物资进行的盘点和核对。;(2)局部清查

局部清查是指根据需要只对部分财产进行的盘点和核对。

注意有哪些情况需要局部清查。

（二）按照清查的时间分类

分为定期清查和不定期清查

（1）定期清查

定期清查是指根据管理制度的规定和预先计划安排的时间对财产所进行的清查。;(2)不定期清查

不定期清查是根据需要所进行的临时性的清查，也称临时清查。

有哪些情况及目的是什么？

（三）按照清查的执行系统可分为内部清查??外部清查

三、财产清查的一般程序

P190;第二节财产清查方法;一、货币资金的清查方法

(一）库存现金的清查

库存现金的清查方法是实地盘点法，也即对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点核对。采用实地盘点法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符。

（1）在盘点前，出纳人员应先将现金收、付凭证全部登记入账，并结出余额。

;（2）盘点时出纳人员必须在场，现金应逐张清点，并与现金日记账进行核对，如发现盘盈、盘亏，必须会同出纳人员核实清楚。

（3）盘点结束后，应根据盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”（见表9-1），并由检查人员和出纳人员签名或盖章。此表具有双重性质，它既是盘存单，又是账存实存对比表；既是反映现金实存数用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析实发生差异原因，明确经济责任的依据。;

;（二）银行存款的清查

银行存款的清查，采取与开户银行核对账目的方法进行的（账单核对法）。步骤如下：

首先，首先检查本单位银行存款日记账的正确性与完整性；

然后将银行对账单与本单位登记的“银行存款日记账”逐笔核对。

通过核对，往往会发生双方账目不一致的情况。究其主要原因：一是一方或双方存在记账错误，如漏记、重记、错记等情况；二是正常的“未达账项”。;（重点内容）所谓未达账项，是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，造成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项。达账项主要有以下四种情况：

第一，企收银未收；

第二，企付银未付；

第三，银收企未收；

第四，银付企未付。

;银行存款余额调节表的编制方法一般是在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，各自分别补记对方已入账而本单位尚未入账的账项金额，然后验证经过调节后的双方余额是否相等。如果相等，表明企业与银行的账目没有差错。否则，说明记账有错误，应进一步查明原因，予以更正。

【示例】P192

;[例：补充]中达公司2012年5月31日银行存款日记账账面余额86970元，开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下：

（1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。

（2）5月30日企业开出转账支票一张，计7550元，银行尚未入账。

（3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元，已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。

（4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金12000元，企业尚未接到凭证而未入账。

（5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。

（6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款24590元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。

根据以上未达账项编制银行存款余额调节表，如下表：

;项目;经过调整后重新求得的余额既不等于本单位账面余额，也不等于银行账面余额。

同时，应当指出，“银行存款余额调节表”的编制只是为了检查账簿记录的正确性，并不是要更改账簿记录，所以不得按照调节表调整双方的账面数额。

各项未达账项要等到双方收取转来的有关收款、付款结算凭证时才各自进行相应的账务处理。;2.银行存款清查的步骤

3.银行存款余额调节表的作用

;二、实物资产的清查方法

财产清查中的一个重要环节是盘点财产物资的实存数量，以核实账实是否相符的问题。

在会计上，确定财产物资账存数量的方法有两种，即“永续盘存制”和“实地盘存制”。

（一）永续盘存制

亦称“账面盘存制”，它是指在日常会计核算中，对各项财产物资的增加数和减少数，根据会计凭证在有关账簿记录中进行连续登记，并随时结出账面结存数的