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年会计证《会计基础》资产负债表详解

(三)

(一)依据总账账户余额直接填列――如：交易性金融资产、短期借款、

应付票据、应付职工薪酬等工程

(二)依据总账账户余额计算填列――如：货币资金、存货

(三)依据明细账户余额计算填列――如：应付账款、应收账款、预付

账款、预收账款

(四)依据总账账户和明细账户余额分析计算填列――如：长期借款

(五)依据账户余额减去其备抵工程后的净额填列――如：固定资产、

无形资产

六、资产负债表编制的详细方法

(一)资产负债表“年初数”栏的填列方法

资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应依据上年末资产负债表“期

末余额”栏内所列

数字填列。假如上年度资产负债表规定的各个工程的名称和内容同本

年度不相全都，应调整

后再填列

(二)资产负债表“期末数”栏的内容和填列方法

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1、“货币资金”工程，应依据‘库存现金’，、‘银行存款’，、‘其他货

币资金”科目期末余额的合计数填列。

2、“应收账款”工程，反映企业因销售商品、供应劳务等经营活动应

收取的款项。本工程应依据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细

科目的期末借方余额合计减去‘坏账预备”科目中有关应收账款计提的坏

账预备期末余额后的金额填列。

如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的，应在本表“预

收账款”工程内填列。

例题.某企业“应收账款”有关明细账借方余额为160，000元，贷方

余额为70，000元，坏账预备为500元，在资产负债表中，“应收账款”

工程数额应为()元。

A.160，000B.90，000C.159，500D.89，500

答案：C

解析：160000-500=159500

3、“预付账款”工程，反映企业根据购货合同规定预付给供给单位的

款项等。本工程应依据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目

的期末借方余额合计数，减去‘坏账预备”科目中有关预付款项计提的坏

账预备期末余额后的金额填列。

如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负

债表“应付账款”工程内填列。

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4、“存货”工程，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的

可变现净值。本工程应依据‘物资选购“原材料”库存商品“周转材

料”“托付加工物资”‘托付代销商品“生产本钱”等科目的期末余额

合计，减去“受托代销商品款“存货跌价预备”科目期末余额后的金额

填列。

材料采纳打算本钱核算，以及库存商品采纳打算本钱核算或售价核算

的企业，还应按加或减材料本钱差异、商品进销差价后的金额填列。

例题：某企业采纳打算本钱法核算，2022年12月31日结账后有关

科目余额为：

“存货”工程的金额

=140000+2400000+1800000+1600000+600000-120220-210000

=6210000元

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