第二章--增值税链接.pptVIP

【知识库】1

法国增值税法国是最早实行增值税的国家，也是增值税制度最为健全的国家之一。法国的增值税产生于最初的货物与劳务税制度，1917年，法国将原先对各类商品按照分级从量定额征收的产品税改为对工商业均按照销售额征收2%的营业税。1925年，将对工商业统一按2%征收营业税改为按照商品分类适用不同税率征收营业税。由于对每个商品交易环节按照全部价值征收营业税，会带来多环节重复征税问题，扭曲商业竞争，造成生产、流通的过度集中。法国于1936年将多环节征收的营业税改为单一环节征收的生产税，很好地解决了重复征税问题。为缓解纳税人逃税带来的压力，1948年法国将一次课征方式改为分阶段计征方式，每一经营环节都要纳税，以企业经营的增加值为计税依据，即准予从商品全部价值中扣除前一环节已纳税款，如购进原材料、零部件等已纳税款，但不包括购进固定资产已纳税款。1954年，法国将扣除范围进一步扩大到购入固定资产已纳税款，并正式命名该税为“增值税”。此后，法国增值税的征税范围从工业扩展到农业、商业、交通业、服务业等行业，并率先在世界上形成一套系统的消费型增值税制度。1968年，法国不断完善早期增值税制度，形成了现代增值税制度。

【背景知识】1

2009年1月1日推出增值税转型改革，对保持我国经济平稳较快发展有什么重大意义？增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。由于它可避免企业设备购置的重复征税，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。目前，由美国次贷危机引发的金融危机已波及欧洲、亚洲、拉丁美洲，全球经济增长出现明显放缓势头，一些国家甚至出现经济衰退的迹象，金融危机正在对实体经济产生重大不利影响。在这种形势下，适时推出增值税转型改革，对于增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。据测算，此项改革财政预计将减收超过1200亿元，是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次，相信这一政策的出台对于我国经济的持续平稳较快发展会产生积极的促进作用。资料来源：国家税务总局网站2008年11月20日

【背景知识】1我国增值税转型根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行的是消费型增值税。1994年税制改革时，我国选择实行生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。党的十六届三中全会明确提出适时实施增值税转型改革，“十一五规划”明确在十一五期间完成这一改革。自2004年7月1日起，经国务院批准，首先在我国东北地区选择了8个行业，即装备制造业、汽车制造业、高新技术产业、船舶制造业、冶金业、石油化工业、军品工业和农产品加工业，进行增值税由生产型向消费型的改革试点工作。自2007年7月1日起增值税转型试点进一步扩大到中部六省（河南、山西、湖南、湖北、江西、安徽）的26个城市，具体涉及装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业六大行业。2008年7月1日转型试点进一步扩大到了内蒙古东部地区。自2009年1月1日起，在全国范围推开增值税转型改革，这项改革可以消除生产型增值税的重复征税的因素，降低企业设备投资的税收负担，有利于鼓励投资和扩大内需，为纳税人减轻税收负担约1230亿元。【案例分析】1甲商品和乙商品适用的增值税税率均为10%，其他条件见下表。甲商品从生产到消费经过两个环节，第一环节销售价格50单位，增值额是50单位；第二环节的销售价格，即最终销售价格是100单位。由于增值税是以增值额为计税依据，所以第一环节的税额是5单位（50×10%），第二环节的税额是5单位（50×10%），两环节的税额共10单位。乙商品从生产到消费经过四个环节，第一环节销售价格20单位，增值额是20单位；第二环节的销售价格是50单位，增值额是30单位；第三环节的销售价格是80单位，增值额是30单位；第四环节的销售价格是100单位，即最终销售价格是100单位，增值额是20单位。由于增值税是以增值额为计税依据，所以第一环节的税额是2单位（20×10%），第二环节的税额是3单位（30×10%），第三环节的税额是3单位（30×10%），第二环节的税额是2单位（20×10%），四环节的税额共10单位。可见，甲、乙商品的最终销售额都是100单位，两商品无论经过两个环节，还是四个环节，最