2022年度企业所得税汇算清缴.pptx

2022年度企业所得税汇算清缴培训日期：2023年3月

主要内容01申报表修订情况说明02主要汇缴政策03汇缴口径04汇算清缴相关注意事项

PART/01申报表修订情况说明

修订背景5+12022年，党中央、国务院陆续出台多项优惠政策鼓励部分行业、产业发展，如研发费加计扣除、高新技术企业购买仪器设备税务处理、基础设施领域不动产投资信托基金等。落实政策需要部分表单结构或行次名称发生变化，更利于纳税人理解及填报。优化填报口径部分二级表单勾稽关系随三级表单变化进行配套调整勾稽关系变动调整

修订情况概览A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》表单+填表说明同步修改----高新加计扣除+研发费A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》表单+填表说明同步修改----研发费A107040《减免所得税优惠明细表》表单+填表说明同步修改A105000《纳税调整项目明细表》仅修改填表说明A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》表单+填表说明同步修改----高新+中小微一次性扣除A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》表单+填表说明同步修改三调整三优惠

A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。政策依据《财政部税务总局公告关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）

A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告（2022年第28号）高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告（2022年第28号）A105080A107010

A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》旧行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧、摊销额享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额加速折旧、摊销统计额累计折旧、摊销额1234567（5-6）89(2-5)11其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分（四）500万元以下设备器具一次性扣除????????*12（五）疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除????????*

A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》新行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧、摊销额享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额加速折旧、摊销统计额累计折旧、摊销额1234567（5-6）89(2-5)11其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分?（四）500万元以下设备器具一次性扣除（11.1+11.2）????????*11.11.高新技术企业2022年第四季度(10月-12月）购置单价500万元以下设备器具一次性扣除????????*11.22.购置单价500万元以下设备器具一次性扣除(不包含高新技术企业2022年第四季度购置)????????*12（五）500万元以上设备器具一次性扣除（12.1+12.2+12.3+12.4）????????*12.1中小微企业购置单价500万元以上设备器具1.最低折旧年限为3年的设备器具一次性扣除????????*12.22.最低折旧年限为4、5年的设备器具50%部分一次性扣除????????*12.33.最低折旧年限为10年的设备器具50%部分一次性扣除????????*12.44.高新技术企业2022年第四季度（10月-12月）购置单价500万元以上设备器具一次性扣除????????*符合高新技术企业资格且第四季度购置资产，资产单价在500万元以下非高新、或者高新技术企业但前三季度购置资产，资产单价在500万元以下符合高新技术企业资格且第四季度购置资产，资产单价在500万元以上填报中小微企业新购置单位价值500万元以上的设备器具

03如资产计税基础小于500万，且非高企或是高企但资产为前