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《高级会计实务》串讲讲义

提纲：

一、《高级会计实务》考试应注意的问题

二、考试要点分析

三、本年案例分析

正文：

一、《高级会计实务》考试应注意的问题

1、考试时间、方式

考试时间是2007年9月2日（周日）上午8：30—12：00；考试采用开卷方式，应该带上

考试大纲，相关的辅导教材。

2、考试题型、题量

⑴题型：案例分析题。有些人问，答题时是多写还是少写。最重要的是，要答到点子上。自

己无法确定是否答到点子上，那就多写几个自己认为是点子上的答案，未尝不可。多写比少

写好，但是切忌太长了，判卷老师有时候也很烦的。

⑵题量：九道试题选做八道，九道试题卷面总分120分，考试实际答八道题总分100分。卷

面120分基本分布如下：企业会计35分（8+7+20），行政事业单位会计30分（10+20选做），

（35分+10分）；财务管理25分，内部控制15分，法规15分（非企业部分试题总分是55

分）。

应注意：对于来自企业的考试，将回答一道行政事业单位会计题（10分）；对于来自行政事

业单位的考生，将回答二道企业会计题（15分）。对于自己不擅长的试题，一定不能放弃，

应采用一定的技巧多拿分。

二、考试要点分析

第一部分企业会计（3题35分）

1、资产减值

2、资产减值在上年考试中，将资产减值与所得税相结合考了一道案例分析题，今年仍然是

重点。资产减值包⑴括存货减值、金融资产减值和固定资产、无形资产等减值。应该注

意：

⑴存货计提减值时，应确定存货的成本与可变现净值，关键是确定可变现净值。在确定可变

现净值时，应分别外售存货和自用存货两种情形分别计算。自用的存货，比如材料，只有在

用其生产的产品的可变现净值低于产品成本时，才需要计提存货跌价准别。下面结合大纲分

析重点和答题思路。

⑵对于金融资产减值，应先判断金融资产是否发生减值，然后计算持有至到期投资、贷款和

应收账款和应收款项等资产的预计未来现金流量现值，将该现值与其账面价值比较，确定应

计提减值准备金额。可供出售金融资产则需计算累计发生的损失额，按照累计损失额计提减

值准备。下面结合大纲分析重点和答题思路。（略）

⑶对于固定资产、无形资产等资产减值，一般应该在出现减值的迹象后，才进行减值测试（但

商誉和使用寿命不确定的除外）。固定资产和无形资产计提减值，应分为单项资产和资产组

二部分。应该能够判断资产组。

固定资产、无形资产计提减值时，应该轨迹资产的可收回金额，然后将资产账面价值与其可

收回金额进行比较，确定应计提的减值准备。可收回金额是资产公允价值减去处置费用后的

净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。资产组计提减值主要是掌握计提减值

的基本概念和基本过程，不要求掌握具体的计算。下面结合大纲分析重点和答题思路（略）

3、收入

4、本部分内容包括商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入，对比上年删除了

建造合同收入，上年将收入与或有事项结合考了一道案例题。今年应重点关注特殊商品

销售，如分期收款销售、需安装的销售、售后购回、售后租回，应会判断能否确认收入。

下面结合大纲分析重点和答题思路。（略）

3、或有事项

本部分内容包括或有事项的确认与计量、或有事项的披露，上年分数不多，今年分数略多点。

应重点关注或有事项何时确认、入账金额如何确定、或有负债如何披露。要能将确认的条件

运用到企业重组和辞退福利等特殊事项。下面结合大纲分析重点和答题思路。（略）

4、所得税

本部分内容较重要，难度也较大。今年考试应重点关注暂时性差异的形成、暂时性差异的分

类（应纳税、可抵扣）；如何确定递延所得税资产和递延所得税负债、所得税费用和组成部

分（当期所得税+递延所得税）。

所得税的核算应分为两条线：应交所得税和所得税费用，起点是应交所得税，终点是所得税

费用。在采用资产负债表债务法核算夺得水的情况下，所得税的核算应分为但个步骤：

⑴计算应交所得税

应交所得税=应纳说所得额×所得税税率

⑵计算暂时性差异的影响额，分别确认为递延所得税资产和所得税费用

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用的所得税税率

递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用的所得税税率

⑶计算所得税费用

所得税费用=当期所得税+递延所得税

下面结合大纲分析重点和答题思路。（略）

5、企业合并

企业合并作为企业中的重大事项，属于考试的重点，上年将企业合并与财务会计报告结合（合

并范围）考了一道20分的案例分析题，今年的分数