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期初余额的审计责任：

首次接受委托业务，应当获取充分、适当的审计证据以确定:

(一）期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报;

（二)上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；

(三)被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处

理和恰当的列报(包括披露)。

应当考虑的事项（审计程序）：

1被审计单位运用的会计政策、

2上期财报是否经过审计，如果经过审计,设计报告是否为非标准审计报告、

3账户性质和本期财宝中的重大错报风险、

4期初余额对本期财报的重要程度。

5CPA应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果，以及这些会计政策

是否在本期财务报表中得到一贯运用。

6如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当考虑通过查阅前任注

册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据,并考虑前任注册会计师

的独立性和专业胜任能力。

2、CPA对期后事项的责任：应当实施必要的审计程序,获取充分适当的审计证据，以确定截

至审计报告日发生的,需要在财务报表中调整或披露的事项是否均以得到识别。

期后事项的审计程序：

（一）复核被审计单位管理层建立的用于确保识别期后事项的程序；

（二）查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后举行的会议的纪要，并在不能

获取会议纪要时询问会议讨论的事项；

(三）查阅最近的中期财务报表；如认为必要和适当，还应当查阅预算、现金流量预测及其

他相关管理报告；

（四）向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项；

（五)向管理层询问是否发生可能影响财务报表的期后事项。

期后事项审计程序中如何进行截至测试：凭证日期、年度归属是否正确。

销售退回的审计程序：

CPA怎样验证应收票据公允性、应收票据怎样审计？

3、针对或有事项的审计程序:

（1)向被审计单位管理当局询问其确定、评价与控制或有事项方面的有关方针政策和工作程

序。

（2）向被审计单位管理当局索取对下列资料作必要的审核和评价：

①被审计单位现存的有关或有事项的全部文件和凭证。

②被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关应收账款抵借、融通票据背书和对其他债

务的担保。

③被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说明书外,还应包括或有事项的说明，即说

明已知的或有事项均已在会计报表中作了适当披露。

（3）向被审计单位的法律顾问或者律师进行函证，以获取法律顾问或者律师对被审计单位

资产负债表日业已存在的,以及资产负债表日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。

（4）复核上期和被审计期间税务机构的税收结算报告。

（5)向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的函证

书。银行函证可以反映商业票据贴现、应收账款抵借、通融票据背书情况和为其他单位的银

行借款进行担保的情况.

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(6)

定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证等方面的记录。

（7）复核现存的审计工作底稿，寻找任何可以说明潜在或有事项的资料。

（8）查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被审计单位管理当局询问财务承

诺。

（9）确定或有事项的确认和计量是否符合规定，会计处理是否正确.

、持续经营

不能持续