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审计整改工作存在的困难及对策

《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48

号）中强调，要狠抓审计发现问题的整改落实：健全整改责

任制，加强整改督促检查，严肃整改问责。被审计单位的主

要负责人作为整改第一责任人，要切实抓好审计发现问题的

整改工作，对重大问题要亲自管、亲自抓。可见，审计整改

工作的被重视程度越来越高，以审计整改为契机全面提升科

学治理水平的时机已经到来。

一、审计整改的内涵

1.审计整改的责任与形式

《中国内部审计准则》把审计整改作为后续审计来规

范。《第2107号内部审计具体准则-后续审计》指出，后续

审计是指内部审计机构为跟踪检查被审计单位针对审计发

现的问题所采取的纠正措施及其改进效果，而进行的审查和

评价活动。对审计中发现的问题采取纠正措施，是被审计单

位管理层的责任。评价被审计单位管理层所采取的纠正措施

是否及时、合理、有效，是内部审计人员的责任。

审计整改的主要形式有：限期整改违纪违规的事项、限

期退还违纪违规所得的财物、限期缴纳或上缴应当缴纳或上

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缴的资金、收缴违纪违规所得、账务处理调整、其他措施。

2．审计整改的作用

2014年全国审计工作会议上刘家义提出：审计的总体

原则是:适应经济发展新常态，适应改革发展新要求，坚持依

法审计、实事求是。当前尤其要在“保发展、促反腐”上积

极主动发挥作用。因此，审计整改也应围绕“保发展、促反

腐”的总体原则发挥作用。

促发展：审计整改是企业发展的客观要求。企业内部审

计的目的不应仅仅停留在揭示问题层面，更重要的是通过发

掘问题产生的根源，找出解决问题的根本，帮助企业完善制

度、增加效益，进而达到增强企业竞争力和推动企业发展的

目标。

促反腐：审计整改要求，各单位“一把手”是审计整改

的第一责任人，要列出整改任务清单，排出时间表，实行对

账销号。通过加大整改力度，促进反腐败的深入和深化。在

整改的基础上建立长效机制，杜绝类似“牛皮癣”或顽疾再

现。这也是科学反腐的体现。

二、审计整改工作存在困难的原因分析

审计整改是一项系统过程，影响审计整改的因素很多，

既有体制上的也有机制上的；既有客观原因，也有主管原因；

既有被审计单位认识配合不到位的问题，也有相关监督部门

处理不严等问题。究其根源大致有以下几个方面：

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1．审计质量不高，造成审计整改不畅

审计查证深度不足，没有反映出问题的实质和根源，查

证问题浮于表面。审计建议与意见与被审计单位实际情况有

差距，定性不准，或者没抓住关键和要害，或没有高度和宏

观性，或没有较强的整改操作性，不便于被审计单位落实和

整改。例如，审计发现ERP中物料实际与系统存在两张皮的

现象，造成账实不符，既影响了财务反映的准确性，又给实

物管理带来了风险。审计意见：按集团公司《财务会计基础

工作规范》第八十条，定期对存货进行盘点，查明差异原因

及相关人员的责任，经审核批准进行账项调整，以保证账实

相符。内审多次提出此类问题，并将问题整改落实到财务和

物资部门，但一直得不到彻底整改。后经调查发现，问题的

症结在生产部门，产品BOM