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审计中获取案件线索的12种方法

随着时代的发展，在经济领域中各种违规、违纪、违法的手段越来越隐

蔽，舞弊的方法越来越高明，作为审计工作人员，还应当技高一筹,具备更

多发现审计线索的能力，才能真正捍卫利益，树立审计权威。为此，我将近

年来在工作中的一些发现审计线索的方法，提出来与大家分享、交流。

1.从原始凭证中发现审计线索

随着会计手段现代化的发展，有些传统的审计方法和手段在实际工作中容易

被忽略，特别是对原始票据一些细节的审计。如发票内容是否符合被审计业

务实际，数字、签字、盖童是否有异样，发票号的性如何等等；还有就

是在原始票据多的情况下，报账人员易发生混水摸鱼，将自己的个人消费票

据混入到原始票据从中“捞钱”特别提。醒的是，在审计中一定要注意现金交

易业务，如果审计人员平时养成谨慎细致的作风，充分利用好最原始的审计

方法一详査原始票据，也许会发现出纳或者会计利用内控的薄弱环节，贪

污、假发票套现、小金座等审计线索。

2.对比分析数据发现审计线索

对于一些不能仅从单年、单月或者个别业务来确定的审计重点数据，我们可

以采用多年、多月或者多业务对比的方式，来确定审计重点，通过审计模型、

职业判断来发现疑点。如对某单位三年以上的数据进行对比分析，或者同一

年度不同月份的数据进行对比分析，就能发现异常，确定审计重点，进而追

踪审计，发现审计线索。特别是在每年的税收征管审计当中，这种方法是最

常用、最直接的。通过地税审计软件对纳税户全年多个月份同一税种交税数

据的对比分析，就能发现企业是否存在偷税、漏税，税务机关是否提前征收

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等税收疑点，进而利用地税审计软件的税单查询功能，来详细查看有疑点月

份的企业缴税情况，以此确定下一步要抽查的重点纳税户，取得审计证据。

3.利用内控管理漏洞发现审计线索

在实际工作当中，有些审计人员应当说不注重审前调查，更多的只是走形式。

那么新的《审计准则》出台，明确了审前调查和审计实施方案的重要地位，

整个审计的过程必须以审计实施方案为指导。在实际工作中发现的重大审计

线索，经常是通过大量的审前调查，发现了被审计单位存在的管理漏洞或者

薄弱环节，以此确定审计重点；通过对审计重点的核查，发现审计线索，为

后期审计工作取得实质性进展奠定坚实的基础。

4.利用数据之间的勾稽关系来发现审计线索

有些审计事项，如果单从一方面无法发现存在的违纪、违规问题，特别是财

务人员想通过不间断的调账，来混淆审计人员的视野，以达到自己的非法目

的。这时，审计人员应当转变思维方式，从关系数据或者勾稽数据来进行画

图分析或者对比分析，从而发现审计疑点。这种方法需要审计人员具备良好

的财务基础，平时要加强对财务知识的学习。只有对财务知识的充分理解和

掌握，才能从复杂的财务关系中，识破财务人员的“意图”，抓住被审计单位

的“把柄”，进而取得审计突破。

5.利用“盘点”来发现审计线索

采用突击保险柜盘点的方式，容易发现账外账、小金库等审计线索。这种方

式重在“突击”，贵在“仔细”。首先，必须在被审计单位完全没有防备的情况下

进行突击；其次，在查点保险柜时一定要认真仔细，也许一个小纸片会带来

意想不到的审计线索。其它固定资产的盘存，主要通过检查账实是否相符，

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这当中一定要注意易用、易出租、贵重的资产，进而发现挪用、贪污、国有

资产流失等重要审计线索。

6.利用银行对账单和日记账核对结果发