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审计问题底稿须被审计单位签字认可存在的弊端--第1页
审计问题底稿须被审计单位签字认可存在
的弊端
审计问题底稿须被审计
签字认可存在的弊端
■曾信平/中国农业银行湖北分行驻荆门审计办事处
问题底稿是审计人员在审计过
中形成的审计结果,是编写审计
报告的基础.当前,有一些内审机构为加
强审计质量控制和规避审计风险,明确
规定,现场审计结束时,审计人员要将审
计问题底稿,事实确认书(或问题清单)
交由被审单位签字认可,且这一作法还
被制度化.但审计实践证明,审计问题底
稿须由被审计单位签字认可的作法存在
诸多弊端,已成为制约内部审计工作的
桎梏
因担心被提请审计复议,而片面强
调规避审计风险,一些单位审计机构设
计了审计问题底稿,事实确认书(或问题
清单)须由被审计单位签字认可的审计
流程,这种消极规避审计风险的作法不
适应现代内部审计发展的要求.
(一)审计结果被打折扣.按照一些
单位现有的审计流程设计,现场审计结
束时,审计人员要将审计发现问题制成
的问题底稿交由审计现场的基层单位经
办人和负责人签字认可,其后,以此形成
审计问题底稿须被审计单位签字认可存在的弊端--第1页
审计问题底稿须被审计单位签字认可存在的弊端--第2页
的事实确认书(或问题清单)还须由被审
计单位签字认可.为了减轻或逃避责任,
被审计单位有机会二轮次地展开情感
公关讨价还价你不让步,我就不签
字为了完成审计流程规定的控制环
节,审计人员不得不一退再退,加之审计
人员本身就是系统内一员,与被审计单
位有着千丝万缕的联系,在双方的博弈
中始终处于守势.最后被迫妥协,会不同
程度地满足被审计单位要求,导致审计
发现的部分问题被删除,审计结果被打
折扣,其后果是审计的监督职能被削弱.
(二)审计风险几率增加.由于审计
问题底稿须由被审计单位签字认可,在
被审计单位要求下,审计发现的问题
审计单位往往关注的是较重大的违规问
题,违规问题被审计发现,又人为地被删
除,或者改变对问题的描述,大事化小,使
重大的违规问题得不到全面揭露,导致审
计风险几率增加.看似没有被提请审计复
议,但审计结果实质上成为妥协的产物.
同时,因审计问题底稿都由被审计单位签
字认可,审计人员放松了对审计证据的收
集,使审计证据的收集达不到规定的标
准,也直接影响审计工作质量.
(三)影响审计人员工作积极性.因
必须完成审计问题底稿,事实确认书(或
问题清单)由被审计单位签字认可的审计
流程,审计人员普遍存在怕过签字关,怕
审计问题底稿须被审计单位签字认可存在的弊端--第2页
审计问题底稿须被审计单位签字认可存在的弊端--第3页
审计追责的想法,为此,有的审计人员为
规避自身责任,往往私下留存被删除问题
的审计底稿和审计证据,以备后患.审计
人员忙碌收获的劳动成果,经过一场签字
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