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审计学案例分析题答案--第1页

《审计学》案例分析题参考答案

一、审计重要性标准的初步评估

（一）1．会计报表层次的重要性水平

根据资产负债表计算的重要性水平=4000*0.5%=20万元

根据利润表计算的重要性水平=800*5%=40万元

根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽

管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层

次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实

施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。

4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会

计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严

重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是

公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或

其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审

计人员就应当发表否定意见。

（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平

应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审

计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较

小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。

二、审计风险的分析

审计风险的分析（一）

1.各种情况下的审计风险分别为：0.24%、1%、0.36%、1.44%、1.5%、6%。

2.（1）审计风险减少，（2）审计风险减少，（3）审计风险减少。

3.审计证据与审计风险呈反向关系，即审计风险越高，为将审计风险降低到

可接受水平，所需的审计证据就越多；反之，审计风险越低，所需的审计证据就

越少。

由于：审计风险=固有风险*控制风险*检查风险，在审计实践中，一

般要求将审计风险降低到5%左右，审计人员又只能评估固有风险和控制风险的

高低，而不能控制它们。审计人员要将审计风险降低到可接受水平，只有通过正

确评估固有风险和控制风险的水平，从而确定检查风险的可接受水平；再通过实

施恰当的审计程序，收集充分恰当的审计证据，将检查风险降低到可接受水平，

从而将审计风险降低到可接受水平。

因此，可接受的检查风险越高，即固有风险与控制风险的综合水平（两者乘

积）越低，所需的审计证据就越少；反之，可接受的检查风险越低，即固有风险

与控制风险的综合水平（两者乘积）越高，所需的审计证据就越多。

第三种情况的固有风险与控制风险的综合水平最低，为6%，因而其可接受检查

风险水平最高，所需审计证据就最多。第六种情况的固有风险与控制风险的综合

水平最高，为100%，因而其可接受检查风险水平最低，所需审计证据就最多。

三、调节法的运用

审计学案例分析题答案--第1页

审计学案例分析题答案--第2页

20X2年12月31日在产品数量应为1000千克（2000+4000-5000），同账

面2100千克相比，相差1100千克，属多计在产成品数量，从而多计在产品成

本。

20X2年12月31日产成品数量应为5500千克（5000+4500-4000），

同账面4800千克相比，相差700千克，属少计产成品数量，从而少计在产品成

本。