任务二--税务会计基本理论职业能力学习.pptxVIP

任务一税收基本理论职业能力学习

任务二税务会计基本理论职业能力学习

任务三税收的征收与管理

项目一企业纳税工作概述

任务二税务会计基本理论职业能力学习

1.2.1税务会计的内涵、目标及对象

1.2.2税务会计人员的工作内容

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项目一企业纳税工作概述任务二

1.2.1税务会计的内涵及目标、对象

一、税务会计的内涵

税务会计是从财务会计中分离出来的，以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。

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项目一企业纳税工作概述任务二

二、税务会计的目标

（一）依法纳税，履行纳税人义务

（二）正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系

（三）合理选择纳税方案，科学进行税务筹划

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三、税务会计的对象

税务会计的对象是指税务会计所要核算和监督的内容。它是纳税人因纳税而引起税款的形成、计算、申报、补退、罚款、减免等经济活动，以货币表现的税收资金运动，寓于企业的全部经营资金运动之中。但是税务会计并不核算和监督企业单位的全部资金运动，而只核算和监督企业单位有关税款的形成、计算、申报、缴纳及其有关的财务活动。具体地讲，税务会计的对象包括以下几方面：

（一）经营收入

（二）生产、经营成本（费用）

（三）收益分配

（四）税款的缴纳或减免

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（一）经营收入

经营收入是指企业单位在生产经营活动中，销售商品或提供劳务所取得的各种收入。企业单位的经营收入是计算上缴税款的重要依据：不仅是计算增值税等流转税的依据，也是计算所得税等收益税的依据。

（二）生产、经营成本

成本（费用）是企业在生产经营过程中所耗费的全部资金支出。它包括生产过程的生产费用和流通过程中的流通费用。成本（费用）主要反映企业资金的垫支和耗费，是企业资金补偿的尺度。一定会计期间的成本（费用）总额与同期经营收入总额相比，可以反映企业生产经营的盈亏、劳动生产率的高低等，同时也是企业计算应纳税所得额的基础。

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（三）收益分配

收益分配是对企业在一定时期内实现的利润总额的分配。收益主要在国家、企业和职工个人之间进行分配，其“分配”给国家的部分，主要是以缴纳所得税等方式实现。因此，对收益的计算正确与否以及分配是否符合有关法规，直接关系着国家税收和企业留利。

（四）税款的缴纳或减免

由于各种税的计税依据和征收方法不同，不同行业、不同纳税人对同一种税的会计处理也有所不同，所以，反映各种税款的缴纳方法也不尽一致。减免税是对某些纳税人和课税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定，是解决一些特殊情况下的特殊需要，是我国税收政策的一项重要内容。

征税、减税、免税等税务活动，都会引起企业的资金运动，因而都是企业税务会计的核算内容。此外，支付各项税收的滞纳金和罚款，也属于税务会计的内容。

总之，所有会计要素都与纳税有关，但并不是各会计要素的每一经济事项都与纳税有关。

税务会计与财务会计在总体上是一致的，但在具体内容上，税务会计的范围要小于财务会计。

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1.2.2税务会计的内容

税务会计作为一般企业财务部门涉税事务处理的专门或兼职的人员，其主要工作内容可以说基本固定，特别是作为已经相对稳定发展的企业的税务会计，其工作内容可从不同时间阶段来划分如下：

一、月初应处理的工作内容

二、月中应处理的工作内容

三、月末应处理的工作内容

四、年末应处理的工作内容

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项目一企业纳税工作概述任务二

一、月初应处理的工作内容

总体上讲，月初应处理的工作内容就是交纳税款。

第一，进行网上申报。按不同税种分别填写纳税申报表，进行国税和地税的网上申报，并打印出报表。

第二，根据“应交税费”科目的贷方余额划转税款，进入纳税账户。

第三，到税务机构进行税款缴纳，取回完税凭证，报送相关报表。

第四，根据完税凭证编制税款缴纳的记账凭证，完成上月的税务处理工作。

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项目一企业纳税工作概述任务二

（1）每天根据所发生的涉税业务的原始凭证编制记账凭证，并在“应交税费”明细账上登记。

（2）做好发票的购买、领用、开具、检收、保管工作。及时去税务机构购买发票，并报送发票使用明细表。做好每张发票的领用、开具的登记工作，并将作废发票登记在备查簿中。对购入发票做好验收工作，确保发票的真实、正确，防止假发票的流入。切实做好发票的