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《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南

一、现金及现金等价物

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属

于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动

风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月

内到期的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当

根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短

期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

二、现金流量表格式及列示说明

现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。

企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。

信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，

如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实

际情况，进行必要调整和补充。

资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以

结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

（一）一般企业现金流量表格式及列示说明

1.经营活动产生的现金流量

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到

的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的

增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品

支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、

关税和教育费附加等各种税费返还款。

（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与

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经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。

（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际

支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和

本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的

现金，也在本项目反映。

（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、

奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。

（6）“支付的各项税费”项目，反映企业本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及

预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、

车船使用税、教育费附加等。

（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的

差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应

当单独列示。

2.投资活动产生的现金流量

（1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外

的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益。

（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权

益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股