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审计学（第9版.立体化数字教材版）课后习题答案

第2章职业道德与审计准则

练习题1

（1）可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公

司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大时，审计机

构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益

威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施

消除威胁或将其重要性程度降低至可接受水平。

（2）不影响独立性。只有当审计项目组成员的直系亲属在审计客

户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响时，才会威胁审

计的独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人

员，不会影响其独立性。

（3）可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作

为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额

较大，可能会产生自身利益威胁，审计机构应当评价该威胁的重要性

程度，必要时采取适当的防范措施。

（4）可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高

级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种

情况：若该人员与审计机构保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，

且无防范措施可以消除；若二者间并未保持重大联系，则应评价该威

胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或将其重要性程度降

低至可接受水平。

（5）影响独立性。审计人员J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，

也就意味着审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，这

会影响其独立性。

（6）可能影响独立性。ARC审计机构与XYZ公司在某个重大会

计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任审计机构解除

委托，因此ARC审计机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，

进而产生自身利益威胁，这可能会影响其独立性。

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（7）影响独立性。ARC审计机构的合伙人S目前担任XYZ公司

的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合

伙人退出此审计项目，否则会影响独立性。

（8）可能影响独立性。审计人员J的女儿自2015年起一直担任

XYZ公司的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于

重要职位或者可以对财务报表产生重大影响时，会威胁审计的独立性，

要根据审计人员J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁

的重要性程度，必要时采取适当的防范措施。

（9）可能影响独立性。审计人员S的外甥拥有XYZ公司的大量股

票，也就意味着审计机构某一成员的近亲在审计客户拥有直接经济利

益或者重大间接经济利益，从而可能会产生自身利益威胁，影响其独

立性。

练习题2

（1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，

分两种情况讨论：

1）若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，则RCP

审计机构可以接受ALM公司委托，因为不影响RCP审计机构的独立

性；

2）若XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，而审计

人员